初级会计师

二、多项选择题

1、税款征收方式，是指税务机关根据各税种的不同特点和纳税人的具体情况而确定的计算、征收税款的形式和方法。对此，下列说法正确的有( ) 。

A.查账征收，是指税务机关对财务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，依照适用税率，计算应纳税款的征收方式

B.查定征收，是指对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式

C.查验征收，是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的征收方式

D.定期定额征收，是指对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额(包括经营数量)或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式

【正确答案】A,B,C,D

【答案解析】本题考察税款征收方式。

2、对于纳税人兼营不同税率应税消费品的， 下列说法正确的有( ) 。

A.应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量

B.未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率计算应纳消费税

C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额’

D.将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额

【正确答案】A,B,D

【答案解析】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

3、某作家的下列稿酬收入中，应当合并计算为一次的有( ) 。

A.同一作品再版取得的所得

B.同一作品先在报刊上连载，然后再出版

C.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入

D.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的

【正确答案】C,D

【答案解析】同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。

4、劳动者在该用人单位连续工作满10年的，劳动者提出或者同意续订、订立劳动合同的，除劳动者提出订立固定期限劳动合同外，应当订立无固定期限劳动合同。对此，下列说法符合法律规定的有( ) 。

A.连续工作满l0年的起始时间，应当自劳动合同签订之日起计算

B.连续工作满l0年包括 《劳动合同法》施行前的工作年限

C.劳动者非因本人原因从原用人单位被安排到新用人单位工作的，劳动者在原用人单位的工作年限合并计算为新用人单位的工作年限

D.原用人单位已经向劳动者支付经济补偿的，新用人单位在依法解除、终止劳动合同计算支付经济补偿的工作年限时，不再计算劳动者在原用人单位的工作年限

【正确答案】B,C,D

【答案解析】选项A错误，连续工作满10年的起始时间，应当自用人单位用工之日起计算。

5、下列关于营业税纳税义务发生时间的说法中，正确的有( ) 。

A.销售不动产采用预收款方式的，收到预收款的当天纳税

B.转让土地使用权采用预收款方式的，收到全部款项的当天纳税

C.转让土地使用权采用预收款方式的，收到预收款的当天纳税

D.将不动产无偿赠与他人，不动产所有权转移的当天纳税

【正确答案】A,C,D

【答案解析】本题考核营业税纳税义务发生时间。纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。选项8说法不正确。

6、个人所得税纳税义务人，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有( ) 。

A.年所得l2万元以上

B.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得

C.从中国境外取得所得

D.取得应纳税所得,没有扣缴义务人

【正确答案】A,B,C,D

【答案解析】本题考察个人所得税纳税申报。纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：(1)年所得l2万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的：(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。

7、根据《个人所得税法》的规定，下列各项中，免征个人所得税的有( ) 。

A.张某获得的保险赔款

B.王某出租房屋所得

C.李某领取的按照国家统一规定发给的补贴

D.赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资

【正确答案】A,C,D

【答案解析】根据规定，按照国家统一规定发给的补贴、津贴;保险赔偿;按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离体工资、离休生活补助费等都属于免征个人所得税的所得，但是出租房屋的所得属于财产租赁所得，需要缴纳个人所得税的。

8、下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，符合我国税法规定的有( ) 。

A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.采取预收货款方式销售货物，为实际收到货款的当天

C.采取分期收款方式销售货物，为货物发出的当天

D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天

【正确答案】A,D

【答案解析】本题考核点为增值税纳税义务发生时间。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，所以选项B错误;采用赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天，所以选项C错误。

9、根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有( ) 。

A.税收滞纳金

B.银行按规定加收的罚息

C.被没收财物的损失

D.未经核定的准备金支出

【正确答案】A,C,D

【答案解析】税收滞纳金、被没收财物的损失、未经核定的准备金支出不得在所得税前扣除;银行加收罚息属于经营性罚款，可以在所得税前扣除。

10、根据我国《消费税暂行条例》的规定.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( ) 。

A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳

B.进口的应税消费品，由进171人或其代理人向报关地海关申报缴纳

C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市) 的，分支机构应回总机构申报缴纳

D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应回纳税人居住地或所在地申报缴销

【正确答案】B,D

【答案解析】(1)委托加工的应税消费品，由受托方向所在地税务机关申报缴纳;(2)纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税，经财政部、国家税务总局或其他授权的财政、税务机关标准，可以由总机构汇总向总机构所在主管税务机关申报纳税。

11、城市维护建设税是对从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。对此，下列说法正确的有( ) 。

A.城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的“三税”税额之和为计税依据，随“三税”同时征收

B.城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人

C.对外商投资企业和外国企业按优惠税率征收城市维护建设税

D.城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇

【正确答案】A,B,D

【答案解析】城市维护建设税的纳税人包括外商投资企业和外国企业，没有税收优惠的规定。

12、下列项目中计征城镇土地使用税的有( ) 。

A.征税范围内国家所有的土地

B.征税范围内集体所有的土地

C.农民自留地

D.外商占有的国有土地

【正确答案】A,B

【答案解析】本题考核点是城镇土地使用税的征收范围，农民自留地在农村，不属于征税范围;外商不缴纳城镇土地使用税。

13、根据我国有关增值税的法律规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有( ) 。

A.因自然灾害毁损的库存商品

B.企业被盗窃的产成品所耗用的原材料

C.在建工程耗用的原材料

D.接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额

【正确答案】A,B,C

【答案解析】本题考核点为计算增值税时不准抵扣的进项税额。接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中扣除。

14、关于个人所得税的费用扣除，下列表述正确的有( ) 。

A.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的人员，费用扣除额为4800元

B.个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除

C.劳务报酬所得每次收入减除20 %的费用，其余额为应纳税所得额

D.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额

【正确答案】A,B,D

【答案解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

15、根据《民法通则》的有关规定，下列选项中，适用于诉讼时效期间为l年的情形有( ) 。

A.拒付租金的

B.履行买卖合同违约的

C.寄存财物被毁损的

D.货物买卖合同争议

【正确答案】A,C

【答案解析】本题考核诉讼时效的有关规定。根据规定，延付或拒付租金和寄存财物被丢失或者毁损的诉讼时效期间为1年。

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