初级会计师

四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

材料题根据下面资料，回答47-51题

黄河股份有限公司(下称黄河公司)2016年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：

(1)2016年2月3日，黄河公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股(其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股)，另支付相关税费1万元，将其划分为交易性金融资产核算，3月1013收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日黄河公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。

(2)2016年4月10日，黄河公司以银行存款990万元(等于公允价值)购入长江公司发行在外的普通股股票，占长江公司股份的4%，另支付相关税费10万元，将其划分为可供出售金融资产核算。6月3013持有的长江公司股票公允价值为900万元。8月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元，此时黄河公司获悉长江公司由于发生火灾造成重大损失，导致其股票价格大幅下跌，并判定对长江公司的投资损失系非暂时性损失。

(3)2016年1月1日，黄河公司以银行存款300万元购人华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。

①2016年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为800万元，账面价值750万元。

②2016年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。

③2016年10月31日，华山公司因持有的可供出售金融资产确认了公允价值变动收益100万元。

④2016年12月31日，华山公司宣告发放现金股利200万元。假定黄河公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

47[不定项选择题] 2016年第1季度黄河公司应确认的投资收益的金额是(　　)万元。查看材料A.39

B.58

C.38

D.-1

参考答案：A

参考解析：2016年第1季度应确认投资收益=-1(资料1发生的交易费用)+100 ×40%(资料3)=39(万元)。

48[不定项选择题] 针对资料(3)，黄河公司取得华山公司长期股权投资时，下列会计处理正确的是(　　)。

A.确认其他综合收益20万元

B.确认长期股权投资的初始投资成本320万元

C.确认营业外收入20万元

D.确认投资收益20万元

参考答案：C

参考解析：确认其他综合收益=100×40%=40(万元)，选项A错误。取得长期股权投资时初始投资成本为300万元，应确认营业外收入=800 × 40%-300=20(万元)，选项B错误，选项C正确。2016年度因持有长期股权投资应确认投资收益=(100+50+60+80)× 40%=116(万元)，选项D错误。

49[不定项选择题] 2016年度黄河公司确认的资产减值损失的金额是(　　)万元。

A.300

B.100

C.0

D.-100

参考答案：A

参考解析：2016年度应确认资产减值损失=(990+10)-700=300(万元)。

50[不定项选择题] 上述股权投资业务对黄河公司2016年利润总额的影响金额是(　　)万元。

A.-164

B.155

C.-145

D.-177

参考答案：C

参考解析：该业务影响2016年度利润总额的金额=[-1+(14.12×10-1.2)-(12.4-0.4)× 10](资料1)-300(资料2)+(20+116)(资料3)=-145(万元)。

51[不定项选择题] 2016年12月31日，黄河公司对华山公司长期股权投资的账面价值为(　　)万元。

A.396

B.336

C.256

D.216

参考答案：A

参考解析：2016年年末长期股权投资账面价值=300+20+116+40-200 × 40%=396(万元)。

材料题根据下面资料，回答52-56题

长宏公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品售价中不含增值税。

2016年长宏公司发生如下交易或事项：

(1)2月2日，委托泰山公司销售商品2万件，商品已经发出，每件成本为250元。合同约定泰山公司应按每件320元对外销售，长宏公司按售价的5%向泰山公司支付手续费。4月10日泰山公司对外实际销售1万件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为320万元，增值税税额为54.4万元，款项已收到。长宏公司收到泰山公司开具的代销清单时，向泰山公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定：长宏公司发出商品时纳税义务尚未发生，长宏公司采用实际成本核算商品成本。

(2)5月5日，长宏公司由于产品质量原因对上年出售给黄山公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为200万元，增值税税额为34万元，货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。

(3)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回，采用完工百分比法确认劳务收入，完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2016年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。

(4)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

(5)12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付财务费用5.5万元，支付税收滞纳金4万元。

(6)长宏公司递延所得税负债年初数4万元，年末数5万元，递延所得税资产年初数2.5万元，年末数2.3万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题(答案中的金额单位用万元表示)

52[不定项选择题] 根据资料(1)至(4)，下列各项中，会计处理正确的是(　　)。

A.2月2日，发出商品时：

借：委托代销商品 500

贷：库存商品 500

收到代销清单时：

借：应收账款 374.4

贷：主营业务收入 320

应交税费——应交增值税(销项税额) 54.4

借：主营业务成本 250

贷：委托代销商品 250

借：销售费用 16

贷：应收账款 16

收到泰山公司支付的货款时：

借：银行存款 358.4

贷：应收账款 358.4

B.5月5日，长宏公司发生销售折让时：

借：主营业务收人 20

应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4

贷：银行存款 23.4

C.11月10日，长宏公司向本公司行政管理人员发放自产产品时：

借：管理费用 11.7

贷：应付职工薪酬 11.7

借：应付职工薪酬 11.7

贷：主营业务收入 10

应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7

借：主营业务成本 8

贷：库存商品 8

D.12月31日，长宏公司确认劳务收入，结转劳务成本：

借：预收账款 75

贷：主营业务收入 75

借：主营业务成本 50

贷：劳务成本 50

参考答案：A,B,C,D

参考解析：选项D，完工百分比=50/(50+30)× 100%=62.5%，应确认劳务收入=120×62.5%=75(万元)，应结转劳务成本50万元。

53[不定项选择题] 根据资料(1)至(4)，长宏公司2016年利润表中“营业收入”项目的金额为(　　)万元。

A.300

B.310

C.375

D.385

参考答案：D

参考解析：营业收入=320资料(1)-20资料(2)+75资料(3)+10资料(4)=385(万元)。

54[不定项选择题] 根据资料(1)至(4)，长宏公司2016年利润表中“营业成本”项目的金额为(　　)万元。

A.200

B.208

C.250

D.308

参考答案：D

参考解析：营业成本=250资料(1)+50资料(3)+8资料(4)=308(万元)。

55[不定项选择题] 根据资料(1)至(5)，下列各项中，关于长宏公司2016年期间费用和营业利润计算结果正确的是(　　)。

A.期间费用为27.7万元

B.期间费用为33.2万元

C.营业利润为120.7万元

D.营业利润为102.8万元

参考答案：B,D

参考解析：期间费用=16(资料1)+11.7(资料4)+5.5(资料5)=33.2(万元)。营业利润=385-308-33.2+59(资料6)=102.8(万元)。

56[不定项选择题] 根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于长宏公司2016年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是(　　)。

A.所得税费用12.15万元

B.净利润86.65万元

C.所得税费用2.5万元

D.净利润56.5万元

参考答案：A,B

参考解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税=应纳税所得额×25%+[(递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数)-(递延所得税资产年末数-递延所得税资产年初数)]=(利润总额+纳税调整增加-纳税调整减少)×25%+[(递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数)-(递延所得税资产年末数-递延所得税资产年初数)]=[(102.8-4)+4-59]×25%+[(5-4)-(2.3-2.5)]=12.15(万元);净利润=利润总额-所得税费用=(102.8-4)-12.15=86.65(万元)。记忆难度：容易(0)一般(0)难(0)笔 记：记笔记查看网友笔记 (2)

材料题根据下面资料，回答57-61题

长城公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%;原材料采用计划成本进行日常核算，甲材料主要用于生产H产品。2016年5月1日，甲材料单位计划成本为120元/千克，计划成本总额为240000元，材料成本差异为4800元(超支)。5月份发生以下经济业务：

(1)2日，从外地采购一批甲材料共计1000千克，增值税专用发票注明价款120000元，增值税税额20400元;同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费用为5000元，增值税税额为550元。上述款项以银行存款支付，但材料尚未到达。

(2)8日，发出甲材料600千克委托黄河公司(增值税一般纳税人)代为加工一批应税消费品(非金银首饰)。委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转。

(3)12日，收到2日从外地购人的甲材料，验收入库的实际数量为800千克，短缺200千克。经查明，其中180千克是由于对方少发货原因，对方同意退还已付款项;20千克系运输途中的合理损耗，运费由实收材料全部负担。

(4)16日，以银行存款支付黄河公司加工费15000元(不含增值税)和代收代缴的消费税3000元。委托加工收回后的物资，准备继续用于生产应税消费品。

(5)18日，生产车间为生产H产品领用甲材料1500千克：

①H产品的生产需要经过三道工序，工时定额为100小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时，原材料在产品生产时一次投入。

②5月初，H在产品成本为28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造费用15000元。

③5月共发生直接人工和制造费用535000元。

④5月共完工H产品260件。

⑤5月31日，H产品的在产品为40件，其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。假定各工序在产品的完工进度均为50%。长城公司采用约当产量比例法计算确定本月完工产品和期末在产品成本。

要求：假设不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。

57[不定项选择题] 根据资料(1)、(3)，长城公司2016年5月12日验收入库的甲材料的实际成本是(　　)元。

A.100100

B.100650

C.103400

D.105050

参考答案：C

参考解析：不考虑运输费用时购入甲材料的单价=120000/1000=120(元/千克)，验收入库的甲材料实际成本=(1000-180)×120+5000=103400(元)。

58[不定项选择题] 根据资料(2)、(4)，长城公司2016年5月16日验收入库的委托加工物资的实际成本是(　　)元。

A.88440

B.89837

C.91440

D.92837

参考答案：A

参考解析：月初的材料成本差异率=4800/240000×100%=2%，发出委托加工物资的实际成本=600×120×(1+2%)=73440(元)，因收回后用于继续生产应税消费品，委托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不影响委托加工物资成本，则委托加工物资收回后的实际成本=73440+15000=88440(元)。

59[不定项选择题] 根据资料(1)-(4)，长江公司2016年5月末甲材料的成本差异率是(　　)。

A.3.05%

B.3.25%

C.3.53%

D.4.08%

参考答案：D

参考解析：5月12日入库甲材料的计划成本=800×120=96000(元)，超支金额=103400-96000=7400(元)。月初的材料成本差异率=4800/240000×100%=2%，发出委托加工物资后剩余材料计划成本=240000—600×120=168000(元)，发出委托加工物资结转的超支差异=600×120×2%=1440(元)，材料成本差异率=(4800-1440+7400)/(168000+96000)×100%=4.08%。

60[不定项选择题] 根据资料(5)，各工序的完工进度为(　　)。

A.第一道工序10%、第二道工序45%，第三道工序85%

B.第一道工序10%、第二道工序45%，第三道工序55%

C.第一道工序20%、第二道工序50%，第三道工序30%

D.第一道工序20%、第二道工序45%，第三道工序85%

参考答案：A

参考解析：第一道工序完工程度=20×50%/100×100%=10%，第二道工序完工程度=(20+50×50%)/100×100%=45%，第三道工序完工程度=(20+50+30×50%)/100×100%=85%，选项A正确。

61[不定项选择题] 根据资料(5)，长城公司5月份完工甲产品的总成本为(　　)元。

A.775272.73

B.693631.47

C.710666.67

D.755272.73

参考答案：B

参考解析：5月18日，领用甲材料的实际成本=120×1500×(1+4.08%)=187344(元)，因为原材料是在产品开工时一次投入的，所以材料费用应该按照投产量来分配。完工产品应负担的材料费用=(13000+187344)/(260+40)×260=173631.47(元)。直接人工和制造费用应该按照约当产量来分配。在产品的约当产量=20×10%+10×45%+10×85%=15(件)，完工产品应负担的直接人工和制造费用=(15000+535000)/(260+15)×260=520000(元)。完工产品的总成本=173631.47+520000=693631.47(元)。

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