中级会计师

第十五章 所得税

【基本要求】

(一)掌握资产、负债计税基础的确定

(二)掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定

(三)掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认

(四)掌握所得税费用的确认和计量

(五)熟悉所得税会计处理程序

【考试内容】

第一节 计税基础与暂时性差异

一、资产、负债的计税基础

(一)资产的计税基础

资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果有关的经济利益不纳税，则资产的计税基础即为其账面价值。

(二)负债的计税基础

负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

二、暂时性差异

暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。按照该差额对未来期间应税金额影响的不同，暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务会计报告中资产、负债列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。

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