初级会计师

四、不定项选择题

一、某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2013年3月发生以下业务：(1)从农户购进一批粮食作为原料，开具的农业品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付。(2)向某小规模纳税人购买一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，货款已付。(3)销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物押金23400元。

已知：粮食白酒适用的增值税税率为17%;粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤;农产品增值税的扣除率为13%;农产品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认证;l吨=2000斤。

1、该酒厂从农户购进粮食可以抵扣的进项税额是()。

A.8500元

B.6500元

C.3500元

D.0

【正确答案】B

【答案解析】购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额：买价×扣除率=500000×13%=6500(元)。

2、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%低税率的是()。

A.石油液化气

B.食用油

C.淀粉

D.图书

【正确答案】A,B,D

【答案解析】农产品适用13%低税率，淀粉不属于农产品的范围。。

3、该酒厂当月应缴纳的增值税税额是()。

A.65200元

B.69700元

C.71600元

D.73400元

【正确答案】D

【答案解析】包装物押金是含税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款。另外，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。(1)当月可抵扣的增值税进项税额=50000×13%+25500=32000(元);(2)当月增值税销项税额=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%=105400(元);当月应缴纳的增值税税额=105400—32000=73400(元)。

4、该酒厂当月应缴纳的消费税税额是()。

A.126000

B.129000

C.135000

D.141000

【正确答案】B

【答案解析】粮食白酒应缴纳的消费税按复合计征办法征收。消费税税额=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)1×20%+5×2000×0.5=129000(元)。

二、陈某是中国国内某大学的教授，2014年陈某取得如下收入：

(1)每月工资收入6800元;

(2)保险赔款26000元;

(3)为其他公司提供技术咨询，一次性取得报酬22000元;

(4)出租用于居住的住房，租期l年，月租金收入为5000元;

(5)公司债券利息收入4200元;

(6)在A国讲学取得收入40000元，在B国取得特许权使用费收入70000元，已经分别按照收入来源国税法规定缴纳了个人所得税7000元和18000元。

根据以上资料，回答下列问题

1、陈某的下列收入中，应当缴纳个人所得税的项目是()。

A.保险赔款

B.技术咨询报酬

C.出租住房的租金

D.公司债券利息

【正确答案】B,C,D

【答案解析】保险赔款属于免税项目。

2、陈某的下列收入中，属于应当加成征收个人所得税的项目是()。

A.保险赔款

B.技术咨询报酬

C.出租住房的租金

D.公司债券利息

【正确答案】B

【答案解析】对劳务报酬所得一次收入畸高的，即应纳税所得额超过20000元的，实行加成征收。

3、对于陈某出租用于居住的住房，下列说法符合税法规定的是()。

A.以一个月内取得的收人为一次

B.适用10%的税率

C.应纳税额=每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用

D.自行居住5年以上的，租金收入免征个人所得税

【正确答案】A,B

【答案解析】财产租赁没有免税的规定。

4、按照我国税法的规定，陈某在国外的收入应当补缴的税款额是()元。

A.0

B.600

C.7600

D.11200

【正确答案】B

【答案解析】①陈某在A国的讲学收入按照中国税法应纳税额=每次收入额×(1—20%)×适用税率一速算扣除数=40000×(1—20%)×30%一2000=7600(元);应补缴税款=7600—7000=600(元)。②陈某在B国的特许权使用费所得按照中国税法应纳税额=70000×(1—20%)×20%=11200(元)，无需补缴税款。

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