1[单选题] 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2016年采用自营方式建造一条生产线,购买工程物资300万元,增值税进项税额为51万元,建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批,账面价值为360万元(未计提跌价准备),计税价格为400万元;发生的在建工程人员薪酬为20万元,资本化的借款费用10万元,外聘专业人员服务费3万元,员工培训费1万元,为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元,试车期间取得收入2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态,不考虑除增值税以外的其他相关税费,该生产线的入账价值为( )万元。
A.748
B.1564
C.697
D.699
参考答案:C
参考解析:该生产线的入账价值=300+360+20+10+3+6-2=697(万元),员工培训费一般应计入管理费用。
2[单选题] 某公司采用人民币作为记账本位币,其境外子公司编制报表的货币为美元。母公司本期平均汇率为1美元=6.30人民币元,资产负债表日的即期汇率为1美元=6.40人民币元,该公司“应付债券”账面余额为165万美元,其中面值150万美元、应计利息15万美元,该公司期末合并资产负债表中“应付债券”折算后的金额为( )万人民币元。
A.1039.5
B.1056
C.960
D.1204.5
参考答案:B
参考解析:企业对境外经营财务报表折算时,资产负债表中的资产和负债项目,应采用资产负债表日的即期汇率折算,所以期末合并资产负债表中“应付债券”折算后的金额=165×6.40=1056(万人民币元)。
3[单选题] 会计准则中关于“控制”的定义中所提及的“相关活动”,是指对被投资方的回报产生重大影响的活动。被投资方的相关活动应当根据具体情况进行判断,通常不包括( )。
A.研究与开发活动以及融资活动
B.资产的购买和处置
C.商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理
D.对被投资方回报影响甚微或没有影响的行政活动
参考答案:D
4[单选题] 甲公司于2015年1月1日购入A公司当日发行的3年期公司债券,实际支付价款52802.1万元,债券面值为50000万元,每半年付息一次,到期还本,票面年利率6%,实际半年利率2%。2015年12月31日,甲公司“持有至到期投资——利息调整”科目的余额为( )万元。
A.896.8
B.1905.3
C.1056.04
D.104716
参考答案:B
参考解析:2015年6月30日,利息调整摊销额=(应收利息)50000×6%/2-(利息收入)52802.1×2%=443.96(万元);2015年12月31日,利息调整摊销额=(应收利息)50000×6%/2-(利息收入)(52802.1-443.96)×2%=452.84(万元);则2015年12月31日,“持有至到期投资——利息调整”的余额=2802.1-443.96-452.84=1905.3(万元)。
5[单选题] 甲公司为增值税一般纳税人。2016年12月31日A库存商品的账面余额为120万元,已计提存货跌价准备30万元。2017年1月20日,甲公司将上述商品全部对外出售,售价为100万元,增值税销项税额为17万元,收到款项存人银行。2017年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为( )万元。
A.20
B.-20
C.10
D.7
参考答案:C
参考解析:甲公司出售A商品影响利润总额的金额=100-(120-30)=10(万元)。 借:银行存款117
贷:主营业务收入100
应交税费~应交增值税(销项税额)17
借:主营业务成本90
存货跌价准备30
贷:库存商品120
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