初级会计师

四、不定项选择题(本类题共 15小题，每小题 2分，共 30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

1. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%， 2018年全年发生与收入和收益相关的业务如下：

( 1) 3月 2日，将一批商品出售给 A公司，该批商品的标价为 200万元，成本为 150万元，甲公司给予 A公司 10%的商业折扣，甲公司按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时根据合同约定现金折扣条件为： 2/10，1/20， N/30(计算现金折扣不考虑增值税)。 A公司于 3月 18日将扣除现金折扣后的金额支付给甲公司。

( 2) 5月 9日，甲公司将一批商品交于 B公司进行代销，该批商品的成本为 80万元，与 B公司委托结算价款为 100万元(不含增值税)。同时按结算价款的 5%向 B公司支付代销手续费。

( 3) 8月 1日，甲公司将自行研发的一项非专利技术使用权出租给 C公司 2年且不提供后续服务，根据合同约定 C公司一次性支付非专利技术使用费 24万元(不含增值税，增值税税率为 6%)。甲公司当日收到租赁费和增值税。

( 4) 10月 22日，甲公司去年销售给乙公司一批商品被退回，去年甲公司已经确认收入，商品已验收入库，根据合同约定退货符合规定。甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额为17万元。已知该批货物的成本为 60万元，当日甲公司以银行转账方式支付上述款项。

( 5) 11月 2日，甲公司接受丙公司委托为其开发一项非专利技术，合同总价款为 200万元，签订合同当日丙公司预付研发款 50万元。截止 12月 31日甲公司已发生研发成本 45万元，预计还将发生研发成本 105万元。甲公司按已发生成本占估计总成本比例计算完工进度。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题(答案金额以万元表示)。

( 1)根据资料( 1)，下列会计表述正确的是(　　)。

A. 甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入

B. 甲公司应按扣除现金折扣后的金额确认收入

C. 甲公司应确认的财务费用为 2万元

D. 此向业务对当月损益的影响金额为 28.2万元

【答案】 AD

【解析】甲公司应编制的会计分录为：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 210.6

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 180

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 30.6

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　 150

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 150

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 208.8

财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　 1.8

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 210.6

损益影响金额 =180-150-1.8=28.2(万元)。

( 2)根据资料( 2)，下列会计处理正确的是(　　)。

A. 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　 80

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 80

B. 借：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　 100

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 100

C. 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 100

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 100

D. 借：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　　 80

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 80

【答案】 D

【解析】收取手续费方式的委托代销在发出商品时不满足收入确认条件，应在收到代销清单时确认收入。发出委托代销商品时，按商品成本转入委托代销商品。

( 3)根据资料( 3)，下列表述正确的是(　　)。

A. 甲公司应按权责发生制原则当期确认 12万元收入

B. 甲公司应按权责发生制原则当期确认 5万元收入

C. 甲公司当年应确认 24万元收入

D. 甲公司应确认预收账款 19万元

【答案】 C

【解析】使用费收入一次性收取且不提供后续服务的应一次性确认收入。

( 4)根据资料( 4)，下列会计处理不正确的是(　　)。

A. 借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 100

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　 17

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 117

B. 借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 40

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 60

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 17

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 117

C. 借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 100

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 17

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 117

D. 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 60

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　 60

【答案】 AB

【解析】已确认收入的商品发生销售退回应冲减当期收入，并进行入库处理。

( 5)根据资料( 5)，甲公司应确认收入(　　)万元。

A.45

B.50

C.60

D.200

【答案】 C

【解析】完工进度 =45/( 45+105) =30%，应确认收入 =200× 30%=60(万元)。

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