初级会计师

四、不定项选择题

46 鑫垣公司为增值税一般纳税人，发生的有关固定资产业务如下：

(1)2016年12月20日，鑫垣公司向乙公司一次购进两台不同型号且具有不同生产能力的A设备和B设备，支付价款1980万元，增值税进项税额336.6万元，发生的包装费、保险费及运杂费20万元，另支付A设备安装费取得增值税专用发票注明价款40万元，B设备不需要安装，同时，为购置设备发生的差旅费等相关费用6万元，全部款项已用银行存款支付。

(2)2016年12月28日，A设备达到预定可使用状态，A、B两台设备的公允价值分别为1224万元和816万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。

(3)两台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率均为2%，A设备采用双倍余额递减法计提折旧，B设备采用年限平均法计提折旧。

(4)2017年3月份，支付A设备和B设备的日常维修费用分别为2万元和1万元。

(5)2017年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现A设备实际运行效率和生产能力未完全达到预计的状况，存在减值迹象，预计可收回金额为640万元，其他各项固定资产均未发生减值迹象

(6)2018年6月20日，对B设备进行改扩建，支付职工薪酬60万元，领用生产用材料100万元，用银行存款支付其他费用40万元(未取得增值税专用发票)，B设备被替换部件账面价值为20万元，2018年9月30日，B设备完成改扩建并达到预定可使用状态。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)

47 根据资料(1)至(2)，下列各项中，计算结果正确的是( )。

(A)A设备的入账价值为1200万元

(B)A设备的入账价值为1240万元

(C)B设备的入账价值为800万元

(D)B设备的入账价值为936万元

48 根据资料(3)，下列各项中，关于鑫垣公司固定资产折旧的表述中不正确的是( )。

(A)A设备2017年计提折旧时应考虑固定资产预计净残值

(B)A设备2017年度应计提折旧额为496万元

(C)B设备2017年计提折旧时应虑固定资产预计净残值

(D)B设备2017年度应计提折旧额为156.8万元

49 根据资料(4)，鑫垣公司支付设备日常维修费引起下列科目的变动中正确的是( )。

(A)“销售费用”增加3万元

(B)“管理费用”增加3万元

(C)“在建工程”增加3万元

(D)“制造费用”增加3万元

50 根据资料(5)，下列各项中，会计处理正确的是( )。

(A)2017年A设备计提减值准备104万元

(B)2017年A设备计提减值准备640万元

(C)固定资产计提减值准备通过“资产减值损失”科目核算

(D)固定资产计提减值准备通过“管理费用一其他”科目核算

51 5)根据资料(6)，下列说法或会计处理中正确的是( )。

(A)固定资产改扩建支出，通过“在建工程”科目核算

(B)改扩建后固定资产入账价值为744.8万元

(C)对固定资产改扩建业务，如有被替换的部分，应将被替换部分的原价从固定资产账面价值中扣除

(D)B设备改扩建领用材料，无需将原购进材料的增值税进项税额转出计入在建工程成本

51 欧达公司2018年年初所有者权益构成为：股本3000万元，资本公积5800万元(全部为股本溢价)，盈余公积300万元，未分配利润3900万元。2018年发生的与所有者权益有关的经济事项如下：

(1)3月1日，通过证券公司公开发行股票2000万股，每股面值1元，每股发行价格4.5元，按合同约定需按发行价格支付给证券公司2%的佣金。假定当日发行成功，证券公司将扣除佣金的股款通过银行转账方式支付给欧达公司。

(2)4月1日，欧达公司股东大会宣告分配股票股利2000万元。

(3)6月30日，确认其他资本公积400万元。

(4)9月22日，欧达公司回购本公司股票500万股。当日回购价格为5.5元/股。

(5)11月30日，欧达公司通过相关部门批准，将回购的500万股进行注销。

(6)12月31日，欧达公司当年实现净利润4500万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。

要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。 (答案中金额单位用万元表示)

52 下列关于欧达公司发行股票的会计处理表述正确的是( )。

(A)股本增加2000万元

(B)银行存款增加8820万元

(C)资本公积增加7000万元

(D)资本公积增加6820万元

53 下列关于欧达公司宣告分配股票股利的会计处理正确的是( )。

(A)借：应付股利 2000

贷：利润分配 2000

(B)借：利润分配 2000

贷：应付股利 2000

(C)借：利润分配 2000

贷：股本 2000

(D)不作账务处理

54 下列关于欧达公司回购股票和注销库存股的相关账务处理不正确的是( )。

(A)借：库存股 2750

贷：银行存款 2750

(B)借：股本 500

库存股 2250

贷：银行存款 2750

(C)借：股本 500

资本公积 2250

贷：银行存款 2750

(D)借：股本 500

资本公积 2250

贷：库存股 2750

55 2018年12月31日，欧达公司所有者权益总额为( )万元。

(A)23970

(B)23150

(C)24970

(D)26150

56 欧达公司2018年12月31日资产负债表中下列各项填列正确的是( )。

(A)股本4500万元

(B)资本公积10370万元

(C)盈余公积750万元

(D)未分配利润7950万元

56 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收人时逐笔结转，商品、原材料售价中均不含增值税。销售商品、提供劳务均属于主营业务。

2018年甲公司发生如下交易或事项：

(1)3月1日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为300万元。该批商品实际成本为200万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月18日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

(2)5月10日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予5%的销售折让，该批商品售价为200万元，增值税税额为34万元，货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。

(3)9月10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为3.4万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为16万元。

(4)10月2日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为150万元，已经预收100万元。余款在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入(不考虑相关税费)。完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2018年12月31日已发生的成本为60万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。

(5)11月5日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为15万元，市场售价为20万元。

(6)12月31日，国债利息收入确认投资收益50万元，以银行存款支付销售费用10万元，支付税收滞纳金5万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

57 根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是( )：

(A)3月1日，甲公司应确认销售商品收入300万元

(B)3月1日，甲公司应确认应收账款315.9万元

(C)3月18日，甲公司应确认财务费用2.7万元

(D)3月18日，甲公司实际收款313.2万元

58 根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是( )。

(A)5月10日，甲公司发生销售折让时的会计分录：

借：主营业务收入 10

应交税费一应交增值税(销项税额) 1.7

贷：银行存款 11.7

(B)9月10日，甲公司销售材料时的会计分录：

借：银行存款 23.4

贷：其他业务收入 20

应交税费一应交增值税(销项税额) 3.4

借：其他业务成本 16

贷：原材料 16

(C)11月5日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：

借：管理费用 18.4

贷：应付职工薪酬 18.4

借：应付职工薪酬 18.4

贷：库存商品 1 5

应交税费一应交增值税(销项税额) 3.4

(D)12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：

借：预收账款 90

贷：主营业务收入 90

借：主营业务成本 60

贷：劳务成本 60

59 根据资料(1)至(5)，甲公司2018年度利润表中“营业收入”项目的金额是( )万元。

(A)390

(B)350

(C)260

(D)280

60 根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2018年期间费用和营业利润汁算结果正确的是( )。

(A)期间费用为36.1万元

(B)期间费用为41.1万元

(C)营业利润为87.9万元

(D)营业利润为112.9万元

61 根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2018年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是( )。

(A)所得税费用15.725万元

(B)净利润66.75万元

(C)所得税费用5万元

(D)净利润92.175万元

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