初级会计师

31. 某商贸企业属于增值税一般纳税人，采用售价金额核算法核算库存商品，2015年2月初库存商品成本为1 200万元，售价总额为1 500万元，本月购进商品进价成本为1 000万元，售价总额为1 250万元，本月销售收入1 170万元(含税)，则月末结存库存商品的实际成本为(大家论坛)万元。

A.1 200

B.1 220

C.1 320

D.1 400

[答案]D

[解析]本月不含税销售收入=1 170/(1+17%)=1 000(万元)，商品进销差价率=(300+250)÷(1 500+1 250)×100%=20%，月末结存库存商品的实际成本=1 200+1 000-1 000×(1-20%)=1 400(万元)。

32. 企业发生存货盘盈时，在按管理权限报经批准后，应贷记的会计科目是(大家论坛)。

A.营业外收入

B.管理费用

C.资本公积

D.以前年度损益调整

[答案]B

[解析]企业发生存货盘盈时，在按管理权限报经批准后，应贷记“管理费用”科目。

33. 企业存货发生盘亏，在按管理权限报经批准后，属于一般经营损失的部分应借记的会计科目是(大家论坛)。

A.营业外支出

B.管理费用

C.资产减值损失

D.资本公积

[答案]B

[解析]企业存货发生盘亏，在按管理权限报经批准后，属于一般经营损失的部分应借记“管理费用”科目。

34. 甲公司为增值税一般纳税人，4月在财产清查中发现盘亏甲材料1 000千克，实际购入成本为300元/千克。经查属于管理不善造成的损失，由过失人赔款3 000元，则处理后有关存货盘亏的净损失为(大家论坛)元。

A.348 000

B.297 000

C.321 000

D.300 000

[答案]A

[解析]一般纳税人因管理不善造成存货的盘亏，增值税进项税额不得抵扣，要作进项税额转出处理，所以处理后有关存货盘亏的净损失=1 000×300×1.17-3 000=348 000(元)。

35. 甲公司(增值税一般纳税人)因地震毁损原材料一批，当时购入取得的增值税专用发票注明的价款150万元，增值税税额25.5万元，根据保险责任范围及合同规定应由保险公司赔偿50万元，则处理后有关存货盘亏的净损失应计入(大家论坛)。

A.管理费用100万元

B.营业外支出100万元

C.管理费用125.5万元

D.营业外支出125.5万元

[答案]B

[解析]因自然灾害原因造成原材料的毁损，其进项税额可以正常抵扣，所以处理后有关存货盘亏的净损失应计入营业外支出的金额=150-50=100(万元)。

36. 下列关于存货跌价准备的表述正确的是(大家论坛)。

A.存货跌价准备一经计提在存货持有期间不得转回

B.转回存货跌价准备会减少存货的账面价值

C.存货的成本高于其可变现净值的差额为当期需要计提的存货跌价准备金额

D.企业出售存货时要将匹配的存货跌价准备一并结转

[答案]D

[解析]以前计提存货跌价准备的影响因素已经消失，跌价准备应在原计提减值准备的金额内转回，所以选项A不正确;存货账面价值=存货账面余额-存货跌价准备，转回存货跌价准备会增加存货账面价值，所以选项B不正确;存货的成本高于其可变现净值的差额为当期需要提足的存货跌价准备，如果期初有余额，则本期计提存货跌价准备的金额应当将期初余额因素考虑在其中，所以选项C不正确。

37. 甲公司2015年12月1日库存商品借方余额为1 200万元，对应的存货跌价准备贷方余额为30万元，当期销售库存商品结转的成本为400万元，当期完工入库的库存商品成本为500万元。12月31日库存商品的可变现净值为1 290万元，则甲公司2015年12月31日需要计提的存货跌价准备为(大家论坛)万元。

A.20

B.0

C.-20

D.-10

[答案]D

[解析]库存商品期末余额=1 200-400+500=1 300(万元)，期末存货的可变现净值为1 290万元，需提足的存货跌价准备=1 300-1 290=10(万元)。存货跌价准备在未计提(转回)时的余额=30-30×400/1 200=20(万元)，所以甲公司2015年12月31日存货跌价准备需计提的金额=10-20=-10(万元)。

38. 某企业2015年8月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为25万元，估计销售费用和相关税费为3万元，估计用该存货生产的产成品售价为120万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目贷方余额为12万元，2015年8月31日应计提的存货跌价准备为(大家论坛)万元。

A.-8

B.4

C.8

D.-4

[答案]D

[解析]乙存货的可变现净值=120-3-25=92(万元);乙存货的账面余额100万元，当前需提足的存货跌价准备=100-92=8(万元)，因为存货跌价准备科目期初有贷方余额12万元，所以应计提存货跌价准备=8-12=-4(万元)。

39. 甲公司2015年3月1日购入面值为2 000万元，票面年利率为4%的A公司债券。取得时支付价款2 030万元(包括已到期但尚未领取的利息80万元)，另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为持有至到期投资核算，则甲公司取得该债券的入账价值为(大家论坛)万元。

A.2 035

B.2 000

C.2 005

D.1 955

[答案]D

[解析]持有至到期投资入账成本=支付价款+交易费用-已到期但尚未领取的利息=2 030+5-80=1 955(万元)。

40. 甲公司2015年1月1日按每张980元的价格购入乙公司于2015年1月1日发行的期限为2年、面值为1 000元、票面年利率为3%的普通债券1 000张，将其划分为持有至到期投资，发生交易费用8 000元，均以银行存款支付。该债券的实际利率为4%，2015年12月31日按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为39 520元，则2015年年末持有至到期投资的摊余成本为(大家论坛)元。

A.980 000

B.988 000

C.978 480

D.997 520

[答案]D

[解析]甲公司购入债券时编制的会计分录为：

借：持有至到期投资——成本 1 000 000

贷：银行存款 988 000

持有至到期投资——利息调整 12 000

12月31日应当编制的会计分录为：

借：应收利息 30 000

持有至到期投资——利息调整 9 520

贷：投资收益 39 520

2015年年末持有至到期投资的账面价值=1 000 000-12 000+9 520=997 520(元)。

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