中级会计师

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 每件产品的折旧额=[153×(1-3%)]/494.7=0.3(元/件)，本月折旧额=7×0.3=2.1(万元)。

【该题针对“工作量法”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核固定资产的处置。出售该设备影响当期损益的金额=28-(30-5)=3(万元)。

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 2010年末该设备的账面价值为100-10=90(万元)，应计提减值准备90-72=18(万元)。2011年起每年应计提的折旧额=72/9=8(万元)，2011年年末该设备的账面价值=72-8=64(万元)，低于设备的可收回金额85万元。对于固定资产，计提的减值准备，不得转回。因此2011年末应调整资产减值损失的金额为0。

【该题针对“固定资产的后续计量(综合)”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 本类题没有技巧和捷径，必须逐年将折旧计算出来。注意双倍余额递减法下，开始的几年不考虑净残值，在最后两年改为直线法计算后，要考虑预计净残值。本题中，该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为40%(2÷5×100%)。第一年折旧=100×40%=40万元，第二年折旧=(100-100×40%)×40%=24万元，第三年折旧=(100-40-24)×40%=14.4万元。第4、5年折旧=(36-14.4-5.6)/2=8万元。

【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 该核设施的入账价值=12 000+620=12 620(万元)

此题分录为：

借：固定资产　12 620

贷：银行存款　12 000

预计负债 620

【该题针对“存在弃置费用的固定资产”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 现行制度规定改扩建固定资产，按原固定资产的账面价值加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为改扩建完成后的入账价值。改建后固定资产的入账价值=(100-40)+50-5=105(万元)。

【该题针对“固定资产的资本化后续支出”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 按现行规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值;所以改良后的固定资产的入账价值=1 000-500+100-20=580(万元)。

【该题针对“固定资产的资本化后续支出”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 会计年度和折旧年度时间不一致，基本思路是先以折旧年度为期间，计算每一折旧年度应计提的折旧金额，再按照每一个会计年度所涵盖的期间来分析计算相应会计年度的折旧金额。

本题中，2010年10月29日购入，应从2010年11月份开始计提折旧。

2010年11月至2011年10月属于第一个折旧年度，2011年11月至2012年10月属于第二个折旧年度，所以2011年应计提的折旧额=(726-6)×5/15×10/12+(726-6)×4/15×2/12=232(万元)。

【该题针对“年数总和法”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

【该题针对“其他方式取得的固定资产”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 B

【答案解析】 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。固定资产A的入账价值=100×60/(60+40+20)=50(万元)。

【该题针对“外购固定资产的一般处理”知识点进行考核】

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，其账面价值已经转入营业外支出，不需要再补提折旧。

【该题针对“固定资产的折旧范围”知识点进行考核】

12、

【正确答案】 C

【答案解析】 2011年计提的折旧金额=A生产设备改造前(不含环保装置)(18 000/16×1/12)+A生产设备改造后(不含环保装置)9 000/8×9/12+环保装置600/5×9/12=1 027.5(万元)

【该题针对“年限平均法”知识点进行考核】

13、

【正确答案】 B

【答案解析】 购建固定资产过程中发生的专业人员服务费，应该计入固定资产成本。

【该题针对“固定资产的初始计量(综合)”知识点进行考核】

14、

【正确答案】 D

【答案解析】 固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计估计变更。

【该题针对“固定资产折旧(综合)”知识点进行考核】

15、

【正确答案】 D

【答案解析】 在建工程试运行支出计入工程成本，试运行收入冲减工程成本。

【该题针对“自营方式建造的固定资产”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 本题考核出包方式建造固定资产的核算。待摊支出分配率=累计发生的待摊支出/(建筑工程支出+安装工程支出+在安装设备支出)×100%。

【该题针对“出包方式建造的固定资产”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 本题考核固定资产的处置。出售、转让、报废等减少固定资产属于固定资产清理范畴，出售固定资产的价款、账面价值、毁损固定资产取得的赔款、清理费用等均影响固定资产清理的净损益。

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 ACD

【该题针对“固定资产的初始计量(综合)”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项A，应计入当期管理费用或销售费用等;选项B，增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本;选项C，应计入当期财务费用。

【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，计入财务费用;选项D，冲减在建工程成本，影响固定资产的入账价值。当工程物资发生盘盈、盘亏、报废、毁损，若工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本;工程已经完工的，计入当期营业外收支。

【该题针对“外购固定资产的一般处理”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 AB

【答案解析】 本题考核自营方式建造固定资产。选项C，计入当期损益;选项D，计入无形资产。

相关分录：

选项A，

借：在建工程

贷：应付职工薪酬

选项B，

借：在建工程

贷：生产成本

选项C，

借：营业外支出

工程物资(残料价值)

其他应收款

贷：工程物资

选项D，

借：无形资产

贷：银行存款等

【该题针对“自营方式建造的固定资产”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 AC

【答案解析】 按公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量净现值的较大者作为可收回金额，所以选项A正确;固定资产减值准备一经计提，不得转回，处置时才能结转，所以选项C正确。

【该题针对“固定资产的后续计量(综合)”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 AD

【答案解析】 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧;待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。所以，2×16年7月10日该办公楼按照1000万元暂估入账，2×16年该办公楼按照暂估金额1000万元计提折旧，所以选项BC不正确。

【该题针对“固定资产暂估入账”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项B，为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、负荷联合试车费等也属于为建造该固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，应计入在建工程成本;选项D，企业因安全或环保的要求购入的设备，虽然不能给企业带来直接的经济利益，但有助于企业从其他资产的使用获得更多的未来经济利益或减少未来经济利益的流出，因此企业应将这些设备确认为固定资产。

【该题针对“固定资产的定义和确认条件”知识点进行考核】

三、判断题

1、

【正确答案】 对

【该题针对“出包方式建造的固定资产”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 对

【答案解析】 报废的固定资产的会计处理都是通过“固定资产清理”核算，最后将净损益转入“营业外收入”或“营业外支出”科目。

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 对

【该题针对“固定资产的后续计量(综合)”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 对

【答案解析】 已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧;待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不需追溯调整原已计提的折旧额。

【该题针对“固定资产暂估入账”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 错

【答案解析】 在建工程进行负荷联合试车发生的费用，应计入在建工程的成本。

【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 对

【该题针对“固定资产的清查”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 错

【答案解析】 企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧。

【该题针对“固定资产折旧(综合)”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 错

【答案解析】 接受投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外。

【该题针对“其他方式取得的固定资产”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 错

【答案解析】 按照现有规定，专设销售机构固定资产修理费用记入“销售费用”科目。

【该题针对“固定资产的费用化后续支出”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 错

【答案解析】 弃置费用仅适用于特定行业的特定固定资产，比如，石油天然气企业油气水井及相关设施的弃置、核电站核废料的处置等。一般企业固定资产成本不应预计弃置费用，弃置费用不同于清理费用。

【该题针对“存在弃置费用的固定资产”知识点进行考核】

11、

【正确答案】 对

【该题针对“年数总和法”知识点进行考核】

12、

【正确答案】 错

【答案解析】 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

【该题针对“外购固定资产的一般处理”知识点进行考核】

四、计算分析题

1、

【正确答案】

借：在建工程　　　　 452

应交税费——应交增值税(进项税额)72

贷：银行存款 　　　 　　　　　　　524(0.5分)

借：在建工程　 　　　50

贷：原材料　　　　　 　50(0.5分)

借：在建工程　　　　25

贷：工程物资　　　　　25(0.5分)

借：在建工程　　　　33

贷：银行存款　　　 　　33(0.5分)

借：固定资产　　　　560

贷：在建工程　　　　　560(0.5分)

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

【正确答案】 2×09年度该设备计提的折旧额=560×2/5/2=112(万元)(0.5分)

2×10年度该设备计提的折旧额=560×2/5/2+(560-560×2/5)×2/5/2=179.2(万元)(0.5分)

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

【正确答案】 2×10年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(560-112-179.2)-240=28.8(万元)

借：资产减值损失 　　　　28.8

贷：固定资产减值准备 　　　　28.8(0.5分)

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

【正确答案】 2×11年度该设备计提的折旧额=240×2/3=160(万元)(0.5分)

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

【正确答案】

借：在建工程 　　　　　　　80

累计折旧 　　　　　　451.2(112+179.2+160)

固定资产减值准备　　 28.8

贷：固定资产　　　　　　　 560(0.5分)

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

【正确答案】

借：在建工程 　　　　56

贷：银行存款　　　　　 56(0.5分)

借：固定资产　　　 136

贷：在建工程 　　　　　136(0.5分)

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

【正确答案】

借：管理费用　　　　　0.5

贷：银行存款　　　　　　0.5(0.5分)

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

【正确答案】 2×12年度该设备计提的折旧额=(136-16)/8×9/12=11.25(万元)(0.5分)

2×13年度该设备计提的折旧额=(136-16)/8=15(万元)(0.5分)

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

【正确答案】 处置时的账面价值=136-11.25-15=109.75(万元)

处置净损失=109.75-30-50+2=31.75(万元)

借：固定资产清理 　　　　109.75

累计折旧 　　　　　　26.25

贷：固定资产　　　　　　　　 136(0.5分)

借：银行存款 　　　　　　　30

贷：固定资产清理　　　　　　 30(0.5分)

借：其他应收款 　　　　　　50

贷：固定资产清理　　　　　　 50(0.5分)

借：固定资产清理 　　　　　2

贷：银行存款 　 　　　　　　　2(0.5分)

借：资产处置损益 　　　　　31.75

贷：固定资产清理　　　　　　 31.75(0.5分)

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 2×12年12月5日：

借：固定资产 5000

应交税费——应交增值税(进项税额)800

贷：银行存款 5800(2分)

【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】

【正确答案】 甲公司2×13年应计提的折旧额=(5000-50)×5/15=1650(万元)(1分)

甲公司2×14年应计提的折旧额=(5000-50)×4/15=1320(万元)(1分)

【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】

【正确答案】 2×14年12月31日，固定资产的账面价值=5000-1650-1320=2030(万元)，可收回金额为未来现金流量的现值1500万元和公允价值减去处置费用后的净额1800万元中的较高者，所以是1800万元，因此计提的减值准备=2030-1800=230(万元)(1分)，分录为：

借：资产减值损失 230

贷：固定资产减值准备 230(1分)

【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】

【正确答案】 2×15年，固定资产应计提的折旧=(1800-30)×3/6=885(万元)(1分)

借：制造费用 885

贷：累计折旧 885(1分)

【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】

【正确答案】 分录为：

借：固定资产清理 915

累计折旧 3855(1650+1320+885)

固定资产减值准备 230

贷：固定资产 5000(1分)

借：固定资产清理 2

贷：银行存款 2(1分)

借：银行存款 1044

贷：固定资产清理 900

应交税费——应交增值税(销项税额)144(1分)

借：资产处置损益 17

贷：固定资产清理 17(1分)

【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】

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