初级会计师

四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

材料题根据下面资料，回答47-51题

HK公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用计划成本核算。2017年3月发生的与存货有关的经济业务如下：

(1)3月1日，原材料科目借方余额4138万元，材料成本差异科目贷方余额134.1万元。

(2)3月12日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为280万元，增值税税额为47.6万元，取得增值税专用发票注明运费5万元，增值税税额为0.55万元。以上款项尚未支付。以现金支付入库前挑选整理人员薪酬1.1万元。原材料已验收入库，其计划成本为262万元。

(3)3月20日，生产车间领用原材料一批，其计划成本为1200万元;行政管理部门领用原材料一批，其计划成本为20万元;销售部门领用原材料一批，其计划成本为5万元。

(4)3月25日，将一批计划成本为700万元的原材料委托甲公司加工A产品(属于应税消费品)。当日原材料已发出。

(5)3月31日，HK公司收回A产品，以银行本票支付甲公司加工费及消费税。取得增值税专用发票注明的加工费为120万元，增值税税额为20.4万元，甲公司代收代缴消费税200万元。HK公司收回A产品直接对外出售。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)

47[不定项选择题] 根据资料(2)，下列会计处理表述正确的是(　　)。

A.该批原材料的实际成本为286.1万元

B.该项业务增加原材料科目金额为286.1万元

C.该项业务会形成材料成本差异24.1万元(超支差)

D.应计入应交税费——应交增值税(进项税额)48.15万元

参考答案：A,C,D

参考解析：HK公司应编制的会计分录为：

采购时：

借：材料采购 286.1

应交税费——应交增值税(进项税额) 48.15

贷：应付账款 333.15

库存现金 1.1

入库时：

借：原材料 262

材料成本差异 24.1

贷：材料采购 286.1

48[不定项选择题] 根据资料(1)和(2)，当月HK公司计算的材料成本差异率为(　　)。

A.-2.5%

B.3.6%

C.2.9%

D.-3.6%

参考答案：A

参考解析：材料成本差异率=(-134.1+24.1)/(4138+262)×100%=-2.5%。

49[不定项选择题] 根据资料(1)-(3)，下列各项表述正确的是(　　)。

A.当月计人生产成本的金额为1170万元

B.当月计人制造费用的金额为1243.2万元

C.当月计入管理费用的金额为20.58万元

D.当月计入销售费用的金额为4.82万元

参考答案：A

参考解析：甲公司应编制的会计分录为：

借：生产成本 1170[1200×(1-2.5%)]

管理费用 19.5[20×(1-2.5%)]

销售费用 4.875[5×(1-2.5%)]

材料成本差异 30.625[(1200+20+5)×2.5%]

贷：原材料 1225[1200+20+5]

50[不定项选择题] 根据资料(4)和(5)，下列会计处理正确的是(　　)。

A.将原材料发出进行委托加工时应将其调整为实际成本

B.发出原材料计入委托加工物资的金额为682.5万元

C.支付的加工费应增加委托加工物资120万元

D.减少其他货币资金为140.4万元

参考答案：A,B,C

参考解析：发出原材料时应调整将计划成本调整为实际成本，选项A正确;发出原材料的实际成本=700×(1-2.5%)=682.5(万元)，选项B正确;支付加工费应计入委托加工物资成本中，选项C正确;加工费及消费税使用银行本票支付，应减少其他货币资金=120+20.4+200=340.4(万元)，选项D错误。

51[不定项选择题] 根据资料(4)和(5)，HK公司收回A产品的实际成本为(　　)万元。

A.1020

B.820

C.802.5

D.1002.5

参考答案：D

参考解析：HK公司收回A产品直接对外出售，甲公司代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中，所以收回A产品的实际成本=682.5+120+200=1002.5(万元)。

材料题根据下面资料，回答52-56题

信科公司2017年度与固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下：

(1)1月1日，信科公司外购一栋办公楼，取得增值税专用发票注明的价款8000万元，增值税税额为880万元，支付契税350万元，款项已全部支付。信科公司预计该办公楼可以使用20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。

(2)6月30日，信科公司与甲公司签订租赁协议，将该办公楼整体租赁给甲公司，年租金为240万元，租赁期为2年。信科公司将投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

(3)9月10日，信科公司购入一台不需安装的生产线设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税税额为0.22万元。以上款项以银行汇票支付。

(4)11月3日，对生产线设备进行日常维修，领用本企业外购原材料一批，其成本为10万元，该批原材料的市场售价为15万元。

(5)12月31日，信科公司将投资性房地产改为公允价值模式进行后续计量，当日办公楼的公允价值为8500万元。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位)。

52[不定项选择题] 根据资料(1)，下列会计处理正确的是(　　)。

A.借：固定资产 9230

贷：银行存款 9230

B.借：固定资产 8880

管理费用 350

贷：银行存款 9230

C.借：固定资产 8350

应交税费——应交增值税(进项税额) 528

——待认证进项税额 352

贷：银行存款 9230

D.借：固定资产 8350

应交税费——应交增值税(进项税额) 528

——待抵扣进项税额 352

贷：银行存款 9230

参考答案：D

参考解析：增值税一般纳税人2016年5月1日后购入固定资产(不动产)，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%，其中40%应计人应交税费——待抵扣进项税额中，支付的契税应计入固定资产的人账成本中，所以选项D正确。

53[不定项选择题] 根据资料(2)，投资性房地产的入账价值为(　　)万元。

A.9077

B.8234.33

C.8350

D.8211.67

参考答案：D

参考解析：投资性房地产的入账价值=8350-(8350-50)/20/12×4=8211.67(万元)。

54[不定项选择题] 根据资料(3)，下列会计表述正确的是(　　)。

A.固定资产的入账金额为202万元

B.应交税费增加34.22万元

C.应付票据增加236.22万元

D.其他货币资金减少236.22万元

参考答案：A,D

参考解析：信科公司应编制的会计分录为：

借：固定资产 202

应交税费——应交增值税(进项税额) 34.22

贷：其他货币资金——银行汇票 236.22

选项AD正确，选项BC错误。

55[不定项选择题] 根据资料(4)，生产线发生维修费的会汁处理正确的是(　　)。

A.应计人制造费用10万元

B.应计人管理费用10万元

C.应计入在建工程15万元

D.应计入固定资产17.55万元

参考答案：B

参考解析：生产车间固定资产的日常维修费用应计人管理费用，同时按原材料的成本价计入管理费用，选项B正确。

56[不定项选择题] 根据资料(5)，下列会计处理正确的是(　　)。

A.将投资性房地产由成本模式转为公允价值模式应作为会计估计变更

B.投资性房地产的入账金额为8500万元

C.当日公允价值与原账面价值的差额计入留存收益

D.截止2017年办公楼累计计提的折旧金额为380.42万元

参考答案：B,C,D

参考解析：将投资性房地产由成本模式转为公允价值模式应作为会计政策变更，选项A错误;投资性房地产应按转换当天的公允价值入账，选项B正确;会计政策变更的差额应调整留存收益，选项C正确;累计计提折旧金额=(8350-50)/20/12 × 11=380.42(万元)，选项D正确。

材料题根据下面资料，回答57-61题

新科公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2017年1月发生的经济业务如下：

(1)2日，销售一批原材料，开具增值税专用发票注明的价款为52万元，增值税税额为8.84万元，该批原材料的成本为48万元，款项尚未收到。

(2)12日，以转账支票支付生产车间机器设备的维修费5万元。

(3)15日，委托甲公司代销一批产品，该批产品的成本为500万元，与甲公司的结算价款为600万元(不含增值税)，新科公司按代销价款的10%向甲公司支付代销手续费。当日商品已发出。根据税法规定，增值税纳税义务尚未发生。

(4)21日，上月可供出售金融资产(股权投资)计提减值准备的因素已消失，应转回减值准备80万元。

(5)25日，支付乙公司违约金33万元，收到即征即退增值税100万元。

(6)31日，计提长期股权投资减值准备100万元，固定资产减值准备20万元，存货跌价准备5万元，交易性金融资产公允价值下降10万元。其他资料：当月除上述业务外主营业务收入发生额合计600万元，主营业务成本发生额合计450万元，营业税金及附加发生额合计15万元，管理费用发生额合计12万元，销售费用发生额合计1万元，财务费用发生额合计0.3万元。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)

57[不定项选择题] 根据资料(1)和(2)，下列会计处理中正确的是(　　)。

A.销售原材料时：

借：应收账款 60.84

贷：主营业务收入 52

应交税费——应交增值税(销项税额) 8.84

B.结转成本时：

借：主营业务成本 48

贷：原材料 48

C.支付维修费时：

借：管理费用 5

贷：银行存款 5

D.支付维修费时：

借：制造费用 5

贷：银行存款 5

参考答案：C

参考解析：销售原材料应确认“其他业务收入”和“其他业务成本”，选项AB错误;支付生产车问日常维修费作为管理费用核算，选项C正确，选项D错误。

58[不定项选择题] 根据资料(3)，下列说法中正确的是(　　)。

A.应确认主营业务收入600万元

B.应结转主营业务成本500万元

C.应确认销售费用60万元

D.应减少库存商品500万元

参考答案：D

参考解析：采用支付手续费方式委托代销商品，应在收到受托方开出的代销清单时确认收入，选项AB错误;双方应在结算时确认销售费用，选项C错误;发出商品时应编制的会计分录为：

借：委托代销商品 500

贷：库存商品 500

选项D正确。

59[不定项选择题] 根据资料(4)-(6)，下列说法中不正确的是(

A.可供出售金融资产转回减值准备不影响当期损益

B.支付违约金应计人营业外支出

C.收到退税款应计人递延收益

D.计入资产减值损失135万元

参考答案：C,D

参考解析：可供出售金融资产(股权投资)减值准备转回应通过“其他综合收益”科目核算，选项A正确;支付违约金应记入“营业外支出”科目，选项B正确;收到退税款应记人“营业外收入”科目中，选项C错误;资料(6)应计提资产减值损失=100+20+5=125(万元)，选项D错误。

60[不定项选择题] 根据上述资料，新科公司当月的营业利润为(　　)万元。

A.-14.3

B.65.7

C.-4.3

D.-74.3

参考答案：A

参考解析：营业利润=(52-48)(资料1)-5(资料2)-135(资料6)+(600-450-15-12-1-0.3)(其他资料)=-14.3(万元)。

61[不定项选择题] 根据上述资料，新科公司当月的利润总额为(　　)万元。

A.132.7

B.52.7

C.118.4

D.-7.3

参考答案：B

参考解析：利润总额=-14.3+100-33=52.7(万元)。

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