初级会计师

四、不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

材料题根据下面资料，回答50-53题

中国公民李某为境内甲公司设计部经理，2016年12月有关收支情况如下：

(1)基本工资8000元，全年一次性奖金30000元;

(2)为其他单位提供一项设计服务，取得设计费3500元、交通费300元，支付该设计服务有关的资料费100元、通讯费50元;

(3)国内公开拍卖自己的小说手稿所得120000元;

(4)出租住房取得不含增值税租金收入6000元，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费200元，支付该房屋的修缮费500元、购房贷款2200元、供暖费1300元。

已知：劳务报酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，每次收入4000元以上的，减除20%的费用。

个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)

全月应纳税所得额

级数

含税级距

税率(%)

速算扣除数

1

不超过1500元的部分

3

O

2

超过1500元至4500元的部分

10

105

3

超过4500元至9000元的部分

20

555

4

超过9000元至35000元的部分

25

1005

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

50[不定项选择题] 有关李某当月基本工资及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税税额，下列计算列式正确的是(　　)。

A.(8000-3500)× 10%-105+(30000÷12×10%-105)×12

B.(8000-3500)×10%-105+(30000-3500)×25%-1005

C.(8000+30000-3500)×25%-1005

D.(8000-3500)×10%-105+30000×10%-105

参考答案：D

参考解析：(1)李某当月基本工资应纳个人所得税=(8000-3500)×10%-105=345(元)。(2)全年一次性奖金：①30000÷12=2500，适用税率和速算扣除数为10%、105;②全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=30000×10%-105=2895(元)。(3)李某当月的基本工资及全年一次性奖金共计应纳个人所得税=345+2895=3240(元)。参考教材P279。

51[不定项选择题] 有关李某当月提供设计服务应缴纳的个人所得税税额，下列计算列式正确的是(　　)。

A.(3500-800)×20%

B.(3500+300-800)×20%

C.(3500-100-50-800)×20%

D.(3500+300-100-50-800)×20%

参考答案：B

参考解析：(1)个人兼职取得的所得，应该以取得收人的“全额”(包括设计费和交通费)按照劳务报酬所得缴纳个人所得税，排除选项AC;(2)劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，只能减除费用800元(没有其他减除项目)，选项B正确，选项D错误。参考教材P281。

52[不定项选择题] 李某拍卖小说手稿所得120000元，在计缴个人所得税时适用的项目是(　　)。

A.劳务报酬所得

B.特许权使用费所得

C.财产转让所得

D.偶然所得

参考答案：B

参考解析：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。参考教材P267、P282。

53[不定项选择题] 有关李某当月出租住房租金收入应缴纳的个人所得税税额，下列计算列式正确的是(　　)。

A.(6000-200-500-2200-1300-800)×10%

B.(6000-200-800-2200-1300-800)×10%

C.(6000-200-500)×(1-20%)×10%

D.(6000-200-800)×(1-20%)×10%

参考答案：C

参考解析：(1)购房贷款、供暖费不属于税法规定可以扣除的项目，不得扣除，选项AB错误;(2)实际发生的修缮费未超过800元的，按实际发生额(500元)扣除，选项D错误，选项C正确。参考教材P282。

0)

材料题根据下面资料，回答54-57题

2014年12月10日，刘某与甲公司订立了书面劳动合同，双方约定：合同期限1年(含试用期期限)，试用期2个月;试用期月工资2000元，试用期满月工资2600元;试用期内刘某若被证明不符合录用条件，甲公司可随时通知其解除劳动合同。

2015年10月，甲公司派刘某去国外接受2个月的高级技术培训，双方达成补充协议约定：公司支付培训费用100000元，刘某的服务期为6年，违反服务期约定应支付违约金80000元，培训结束后月工资提高至5000元。

刘某培训期满回国后，成为甲公司的技术骨干，并与甲公司签订竞业限制协议，双方约定竞业限制期限为2年，竞业限制补偿金1000元/月，竞业限制违约金为1000000元，甲公司有权随时通知刘某终止竞业限制协议并不支付任何费用。

2016年8月11日，刘某主动提出辞职，经甲公司同意后双方解除了劳动关系。2016年10月12日，刘某到甲公司的竞争对手乙公司工作，甲公司发现后要求刘某支付违约金并离开乙公司直至竞业限制期限届满。

已知：甲公司所在地月最低工资标准为1800元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

54[不定项选择题] 刘某与甲公司在劳动合同中对试用期所作的下列约定中，符合法律规定的是(　　)。

A.试用期2个月

B.试用期内刘某若被证明不符合录用条件，甲公司可随时通知其解除劳动合同

C.试用期月工资2000元

D.试用期包含在劳动合同期限内

参考答案：A,B,D

参考解析：(1)选项A：劳动合同期限1年以上(≥1年)不满3年(<3年)的，试用期不得超过2个月(≤2个月)。(2)选项B：劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的，用人单位可以随时通知劳动者解除劳动关系。(3)选项C：劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资的80%或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准;在本题中，刘某的试用期工资低于试用期满月工资的80%(2080元)。(4)选项D：试用期应包含在劳动合同期限内。参考教材P50。

55[不定项选择题] 刘某与甲公司在补充协议中所作的下列约定中，符合法律规定的是(　　)。

A.刘某的服务期为6年

B.刘某违反服务期约定应支付违约金80000元

C.甲公司支付培训费用100000元

D.刘某月工资提高至5000元

参考答案：A,B,C,D

参考解析：(1)选项AC：服务期的期限、用人单位支付的培训费金额均由用人单位和劳动者自由约定;(2)选项B：违约金的数额不得超过(≤)用人单位提供的培训费用;(3)选项D：用人单位与劳动者约定服务期的，不影响按照正常的工资调整机制提高劳动者在服务期期间的劳动报酬。参考教材P51。

56[不定项选择题] 刘某与甲公司在竞业限制协议中所作的下列约定中，不符合法律规定的是(　　)。

A.竞业限制期限为2年

B.竞业限制补偿金1000元/月

C.竞业限制违约金为1000000元

D.甲公司有权随时通知刘某终止竞业限制协议并不支付任何费用

参考答案：D

参考解析：(1)选项A：竞业限制期限不得超过2年(≤2年);(2)选项B：竞业限制补偿金由用人单位在竞业限制期内按月支付，数额由双方约定;(3)选项C：竞业限制违约金数额由用人单位和劳动者自行约定，法律并未规定上限金额;(4)选项D：在竞业限制期限内，用人单位有权请求解除竞业限制协议;在解除竞业限制协议时，劳动者有权请求用人单位额外支付3个月的竞业限制经济补偿。参考教材P52、P53。

57[不定项选择题] 有关刘某主动辞职并到乙公司工作的法律后果，下列说法正确的是(　　)。

A.由于服务期未满，甲公司有权要求刘某支付服务期违约金

B.由于刘某主动提出辞职，甲公司无需向刘某支付经济补偿金

C.由于竞业限制期限未满，甲公司有权要求刘某支付竞业限制违约金，并继续履行竞业限制协议

D.由于竞业限制期限未满，刘某应向甲公司支付竞业限制违约金，但支付完违约金后刘某和甲公司的竞业限制协议即告终止

参考答案：A,B,C

参考解析：(1)选项A：在服务期内，劳动者提出解除劳动合同而用人单位并无法定过错情形的，劳动者应当向用人单位支付服务期违约金;(2)选项B：劳动者主动辞职并与用人单位协商一致解除劳动合同的，用人单位无需向劳动者支付经济补偿金;(3)选项CD：劳动者违反竞业限制约定，向用人单位支付违约金后，用人单位要求劳动者按照约定继续履行竞业限制义务的，人民法院应予支持。参考教材P51、P52、P53、P55。

材料题根据下面资料，回答58-61题

甲公司为增值税一般纳税人，专门从事咨询服务，2016年8月发生如下业务：

(1)提供咨询服务，取得不含增值税收入200万元，因为客户避免了巨大损失获得奖金10万元;

(2)出售2014年购进的制图设备一台，含增值税售价0.2万元;

(3)购进一处办公用房，取得增值税专用发票上注明的税额为50万元;

(4)为员工出差支付机票费用8万元，取得相关航空公司出具的行程单;

(5)向某广告公司支付广告费，取得增值税专用发票上注明的税额为4.8万元;

(6)购进职工集体宿舍用装修材料，取得增值税专用发票上注明的税额为0.85万元;

为此，向运输公司支付运输费，取得增值税专用发票上注明的税额为0.11万元。

已知：鉴证咨询服务适用的增值税税率为6%，出售制图设备适用的增值税税率为17%。

取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

58[不定项选择题] 有关甲公司当月取得咨询收入及奖金的增值税销项税额，下列计算列式正确的是(　　)。

A.(200+10)× 6%

B.200÷(1+6%)× 6%

C.200 × 6%+10÷(1+6%)×6%

D.(200+10)÷(1+6%)×6%

参考答案：C

参考解析：(1)200万元为不含增值税收人，不必作价税分离处理，排除选项BD;(2)甲公司取得的奖金属于价外费用，应价税分离后并人销售额计征增值税，选项A错误。参考教材P192。

59[不定项选择题] 有关甲公司出售制图设备应缴纳的增值税，下列计算列式正确的是(　　)。

A.0.2÷(1+3%)×3%

B.0.2÷(1+3%)×2%

C.0.2÷(1+4%)× 2%

D.0.2÷(1+17%)×17%

参考答案：D

参考解析：2014年购进的制图设备属于购进当时按照规定可以抵扣进项税的固定资产，出售时应确认的销项税额=含税售价÷(1+适用税率)×适用税率。参考教材P169。

60[不定项选择题] 有关甲公司购进办公用房的增值税处理，下列说法正确的是(　　)。

A.不得抵扣进项税额

B.可以在2016年抵扣的进项税额为20万元

C.可以在2016年抵扣的进项税额为30万元

D.可以在2016年抵扣的进项税额为50万元

参考答案：C

参考解析：2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。参考教材P197。

61[不定项选择题] 甲公司下列行为对应的增值税税额，准予作为进项税额抵扣的是(　　)：

A.支付机票费用对应的增值税税额

B.支付广告费对应的增值税税额

C.购进职工集体宿舍用装修材料对应的增值税税额

D.购进职工集体宿舍用装修材料支付运输费对应的增值税税额

参考答案：B

参考解析：(1)选项A：购进的旅客运输服务，不得抵扣进项税额;(2)选项CD：购进装修材料、接受交通运输服务用于集体福利、个人消费的，不得抵扣进项税额。参考教材P196。

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