初级会计师

四、不定项选择题(本类题共 12 小题，每小题 2 分，共 24 分。每小题备选答案中，有一个 或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、 不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□” 作答。)

(一)甲公司于 2013 年 1 月 7 日成立，王某为法定代表人。2013 年 1 月 10 日，甲公司因办理日 常结算需要，在 P 银行开立了基本存款账户。2015 年 2 月 10 日，甲公司因资金需求，在 Q 银行借款 300 万元，开立了一般存款账户。2016 年 5 月 19 日，甲公司因被吊销营业执照而 撤销其基本存款账户。

已知：甲公司只有上述两个银行结算账户。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。

1.甲公司在 P 银行开立基本存款账户应出具的证明文件是( )。

A.企业法人营业执照正本

B.财政部门同意其开户的证明

C.甲公司章程

D.政府主管部门的批文

【答案】A

【解析】一般生产经营性单位申请开立基本存款账户的，需要提供营业执照正本、税务登记 证正本(提供了加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照的不必提供)、组织机构代 码证(如果有)、法定代表人身份证件以及法定代表人授权书、代办人员身份证件(如果委 托办理)。

【知识点】各类具体银行结算账户的开立和使用

2.甲公司在 P 银行预留的签章可以是( )。

A.甲公司发票专用章加王某的签名

B.甲公司财务专用章加王某的个人名章

C.甲公司合同专用章加王某的个人名章

D.甲公司单位公章加王某的签名

【答案】BD

【解析】存款人为单位的，其预留签章为该单位的“公章或财务专用章”加其法定代表人(单 位负责人)或其授权的代理人的签名“或者”盖章。

【知识点】银行结算账户的开立、变更和撤销

3.甲公司在 Q 银行开立的一般存款账户可以办理的业务是( )。

A.缴存现金 5 万元

B.归还借款 100 万元

C.转存借款 300 万元

D.支取现金 10 万元

【答案】ABC

【解析】(1)一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付;(2) 一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

【知识点】各类具体银行结算账户的开立和使用

4.关于甲公司撤销其基本存款账户的下列表述中，符合法律规定的是( )。

A.应清偿在 Q 银行的债务，并将在 Q 银行的账户资金转入基本存款账户

B.应与 P 银行核对该基本存款账户存款余额

C.应先撤销在 Q 银行开立的一般存款账户

D.应将各种重要空白票据、结算凭证和开户许可证文件交回银行

【答案】ABCD

【解析】(1)选项 AC：撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临 时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销;(2)选项 BD：存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要 空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后方可办理销户手续。

【知识点】银行结算账户的开立、变更和撤销

(二) 甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务，2016 年有关经营情况如下：

(1)产品销售收入 800 万元，销售边角料收入 40 万元，国债利息收入 5 万元。

(2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价 60 万元。

(3)实发合理工资、薪金总额 100 万元，发生职工福利费支出 15 万元、职工教育经费支出

1.5 万元，拨缴工会经费 2 万元。

(4)支付法院诉讼费 3 万元，税收滞纳金 4 万元，合同违约金 5 万元，银行逾期利息 6 万 元。

(5)因管理不善一批原材料被盗，原材料成本 10 万元，增值税进项税额 17 万元，取得保 险公司赔款 6 万元，原材料损失已经税务机关核准。 已知，职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的

14%、2.5%和 2%的部分，准予扣除。 要求。 根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司的下列收益中，在计算 2016 年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的

( )

A.销售边角料收入 40 万元

B.产品销售收入 800 万元

C.国债利息收入 5 万元

D.抵债产品销售 60 万元

【答案】ABCD

【解析】企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(1)销 售货物收入(选项 AB，选项 D 为视同销售货物取得的收入);(2)提供劳务收入;(3)转让 财产收入;(4)股息、红利等权益性投资收益;(5)利息收入(选项 C);(6)租金收入;(7) 特许权使用费收入;(8)接受捐赠收入;(9)其他收入。

【知识点】企业所得税收入总额

2.甲公司的下列支出中，在计算 2016 年度企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是

( )

A.工资、薪金 100 万元

B.工会经费 2 万元

C.职工福利费 15 万元

D.职工教育经费 1.5 万元

【答案】ABD

【解析】企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实 际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。

(1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14%的部分准予扣除。

(2)企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额 2%的部分准予扣除。

(3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工 资、薪金总额 2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。 职工福利费扣除限额=100×14%=14(万元)，实际发生额为 15 万元，不能据实扣除，只能扣 除 14 万元;工会经费扣除限额=100×2%=2(万元)，实际发生额为 2 万元，未超过扣除限额， 所以可以据实扣除;职工教育经费扣除限额=100×2.5%=2.5(万元)，实际发生额 1.5 万元， 未超过扣除限额，可以据实扣除。

【知识点】企业所得税税前扣除项目扣除标准

3.甲公司的下列支出中，在计算 2016 年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )

A.法院诉讼费 3 万元

B.银行逾期利息 6 万元

C.税收滞纳金 4 万元

D.合同违约金 5 万元

【答案】C

【解析】(1)选项 C 属于行政性质的罚款，不得税前扣除;(2)选项 A 属于企业的合理支出， 可以在税前扣除;(3)选项 BD 属于经济性质罚款，可以在税前扣除。

【知识点】企业所得税不得在税前扣除的项目

4.甲公司在计算 2016 年度企业所得税应缴纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的下列 算式中，正确的是( )

A.10-6=4 万元

B.10+1.7=11.7 万元

C.10-1.7-6=2.3 万元

D.10+1.7-6=5.7 万元

【答案】D

【解析】(1)企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除;(2)企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定在税前扣除，因此，选项 D 正确。

【知识点】企业所得税税前扣除项目

(三)甲煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采和销售业务，2016 年 10 月有关经营情况如下：

(1)购进井下用原木一批，取得增值税专用发票注明税额 26000 元。

(2)购进井下挖煤机一台，取得增值税专用发票注明税额 93500 元。

(3)接受洗煤设备维修劳务，取得增值税专用发票注明税额 6800 元。

(4)销售自产原煤 2000 吨，职工食堂领用自产原煤 50 吨，职工宿舍供暖领用自产原煤 100 吨，向乙煤矿无偿赠送自产原煤 10 吨，原煤不含增值税计价 500/吨。 已知，原煤增值税税率为 17%，资源税适用税率为 8%

要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲煤矿当月允许抵扣增值税进项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.26000+6800=32800 元

B.26000+93500+6800=126300 元

C.93500+6800=100300 元

D.26000+93500=119500 元

【答案】B

【解析】甲煤矿当月允许抵扣增值税进项税额=26000+93500+6800=126300(元)。

【知识点】当期准予抵扣的进项税额

2.甲煤矿发生的下列业务中，应计算增值税销项税额的是( )。

A.销售自产原煤 2000 吨

B.向乙煤矿无偿赠送自产原煤 10 吨

C.职工食堂领用自产原煤 50 吨

D.职工宿舍供暖领用自产原煤 100 吨

【答案】ABCD

【解析】(1)选项 A：自产产品用于销售的，应计缴增值税税额;(2)选项 B：自产产品用 于无偿赠送，视同销售计缴增值税;(3)选项 CD：自产产品用于集体福利，视同销售计缴 增值税。

【知识点】增值税征税范围

3.计算甲煤矿当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(50+100+10)×500×17%-32800=-19200 元

B.(2000+100)×500×17%-100300=78200 元

C.(2000+50+100+10)×500×17%-126300=57300 元

D.(2000+50+10)×500×17%-119500=55600 元

【答案】C

【解析】甲煤矿当月应缴纳增值税税额=(2000+50+100+10)×500×17%-126300=57300(元)。

【知识点】增值税应纳税额的计算

4.计算甲煤矿当月应缴纳资源税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(2000+50+10)×500×8%=82400 元

B.(2000+50+100)×500×8%=86000 元

C.(2000+100+10)×500×8%=84400 元

D.(2000+50+100+10)×500×8%=86400 元

【答案】D

【解析】(1)纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品以外的其他方面的， 视同销售，缴纳资源税;(2)甲煤矿当月应缴纳资源税税额=(2000+50+100+10)×500×

8%=86400(元)。

【知识点】资源税征税范围

扫描初级会计职称准题库二维码，做题听课更方便!

最新初级会计职称考试题库|题库免费下载 微信搜索“中大会计职称考试”

编辑推荐:

2017初级会计职称考试成绩查询时间及入口