初级会计师

四、不定项选择题

1、陈某是中国国内某大学的教授，2014年陈某取得如下收入：

( 1)每月工资收入6800元;

(2)保险赔款26000元;

(3)为其他公司提供技术咨询，一次性取得报酬22000元;

(4) 出租用于居住的住房，租期l年，月租金收入为5000元;

(5)公司债券利息收入4200元;

(6)在A国讲学取得收入40000元，在B国取得特许权使用费收入70000元，已经分别按照收入来源国税法规定缴纳了个人所得税7000元和18000元。

根据以上资料，回答下列问题。

1.陈某的下列收入中，应当缴纳个人所得税的项目是( ) 。

A.保险赔款

B.技术咨询报酬

C.出租住房的租金

D.公司债券利息

【正确答案】B,C,D

【答案解析】保险赔款属于免税项目。

2.陈某的下列收入中，属于应当加成征收个人所得税的项目是( ) 。

A.保险赔款

B.技术咨询报酬

C.出租住房的租金

D.公司债券利息

【正确答案】B

【答案解析】对劳务报酬所得一次收入畸高的，即应纳税所得额超过20000元的，实行加成征收。

3.对于陈某出租用于居住的住房，下列说法符合税法规定的是( ) 。

A.以一个月内取得的收人为一次

B.适用10 %的税率

C.应纳税额=每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用

D.自行居住5年以上的，租金收入免征个人所得税

【正确答案】A,B

【答案解析】财产租赁没有免税的规定。

4.按照我国税法的规定，陈某在国外的收入应当补缴的税款额是( )元。

A.0

B.600

C.7600

D.11200

【正确答案】B

【答案解析】①陈某在A国的讲学收入按照中国税法应纳税额=每次收入额×(1—20%)×适用税率一速算扣除数=40000×(1—20%)×30%一2000=7600(元);应补缴税款=7600—7000=600(元)。②陈某在B国的特许权使用费所得按照中国税法应纳税额=70000×(1—20%)×20%=11200(元)，无需补缴税款。

2、某公司2014年全年实现营业收入总额860万元，年度利润总额150万元，营业成本320万元，税金35万元，投资收益7万元(其中国债利息收入4万元，金融债券利息收入3万元) ，出租设备收入2万元，存款利息收入1万元，营业外收入20万元，营业外支出85万元(包括公益性捐赠20万元，税收滞纳金3万元) ，管理费用280万元，财务费用l50万元。

已知：该公司适用的企业所得税税率为25 %。

根据以上资料，回答下列问题。

1.该公司应当计入应纳税所得额的是( ) 。

A.国债利息收入4万元

B.金融债券利息收入3万元

C.出租设备收入2万元

D.利息收入1万元

【正确答案】B,C,D

【答案解析】国债利息收入4万元不计入应纳税所得额。

2.该公司的下列成本和支出，可以在税前扣除的是( ) 。

A.营业成本320万元

B.税金35万元

C.税收滞纳金3万元

D.管理费用280万元

【正确答案】A,B,D

【答案解析】税收滞纳金3万元不得从应纳税所得额中扣除。

3.在计算应纳税所得额时，该公司可以扣除的公益性捐赠支出的数额是( ) 。

A.20万元

B.18万元

C.14万元

D.12万元

【正确答案】B

【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。150×12%=18(万元)。

4.该公司2012年度应缴纳的企业所得税税额是( ) 。

A.6.55万元

B.7.38万元

C.64 万元

D.9.25万元

【正确答案】D

【答案解析】该公司公益性捐赠20万元不能全额扣除，只能扣除18万元。(1)应纳税所得额=收入总额一各项扣除=营业收入+金融债券利息收入+出租设备收入+存款利息收入+营业外收入一营业成本一税金一可以扣除的营业外支出一管理费用一财务费用=860+3+2+1+20—320—35一(85—18—3)一280—150、=37(万元);(2)应纳企业所得税=37×25%=9.25(万元)。

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