初级会计师

四、不定项选择题

1、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。2014年1至11月末实现会计利润总额为750万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。12月份发生如下业务：

(1)12月1日，向Q公司销售A商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为10.2万元;商品已发出，货款尚未收到;该批商品成本为30万元。

(2)12月7日，开出支票支付企业本月负担的广告宣传费1.5万元。

(3)12月20日，Q公司发现12月1日所购A商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。

(4)12月25日，处置一项固定资产，该固定资产原价为100万元，已计提累计折旧40万元，未发生减值损失，处置中发生的营业税为5万元，收到的价款为80万元。

(5)12月31日进行财产清查，发现因管理不善造成原材料毁损一批，该批材料的成本为10万元，应负担的增值税进项税额为1.7万元。收到保险公司赔偿6.7万元，经批准做账务处理。

(6)12月31日，企业当期应交城市维护建设税3.5万元，应交教育费附加1.5万元，于月末计提。

(7)12月31日，应收账款的余额为200万元，坏账准备期初余额为0。

(8)12月31日，本年递延所得税负债的年末数为15万元，递延所得税资产的年末数为10万元(已考虑事项(7)的递延所得税影响)。

假定本期的递延所得税均影响利润表中的递延所得税费用，不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。

<1>、甲公司12月份(1)～(8)笔业务或事项的会计处理正确的有()。

A、支付本月应负担的广告宣传费应当计入“财务费用”

B、因销售商品而给予的Q公司的销售折让应当确认“销售费用”

C、处置固定资产确认的营业外收入为15万元

D、原材料毁损扣除保险公司赔偿以外的部分应该计入“管理费用”

【正确答案】CD

【答案解析】选项A应当计入“销售费用”;因销售商品而给予的Q公司的销售折让应当冲减“主营业务收入”和“增值税销项税额”，同时确认贷方“应收账款”，不计入“销售费用”。

【做题统计】共有11077295人参与本题测试，正确率。

<2>、甲公司2014年利润总额为()万元。

A、765.5

B、764.5

C、770.5

D、776.5

【正确答案】C

【答案解析】利润总额=750+(60-30)①-1.5②-(60×5%)③+[80-(100-40)-5]④-(10+1.7-6.7)⑤-(3.5+1.5)⑥-(200×5%)⑦=770.5(万元)。

资料(1)确认主营业务收入60，主营业务成本30(万元)。

资料(2)确认销售费用1.5(万元)。

资料(3)冲减主营业务收入60×5%=3(万元)。

资料(4)确认营业外收入=收到的总价款-确认的营业税-固定资产账面价值=80-5-(100-40)=15(万元)。

资料(5)管理不善造成的原材料毁损，确认的管理费用=原材料成本+进项税额转出-保险公司的赔偿=10+1.7-6.7=5(万元)。

资料(6)确认的营业税金及附加=3.5+1.5=5(万元)。

资料(7)确认的资产减值损失=200×5%=10(万元)。

<3>、根据上述资料计算2014年度递延所得税负债(贷方发生额用正数表示，借方发生额用负数表示)以及递延所得税资产的发生额(借方发生额用正数表示，贷方发生额用负数表示)分别为()万元和()万元。

A、-3，5

B、5,3

C、3,5

D、-5，-3

【正确答案】B

【答案解析】2014年度递延所得税负债发生额=递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数=资料(8)15-10=5(万元)(贷方发生额);2014年对递延所得税资产发生额=递延所得税资产年末数-递延所得税资产年初数=资料(8)10-7=3(万元)(借方发生额)。

<4>、甲公司2014年确认的所得税费用金额为()万元。

A、189.125

B、192.125

C、192.625

D、194.625

【正确答案】C

【答案解析】企业确认的所得税费用=当期所得税+递延所得税

当期所得税=应纳税所得额×所得税税率=利润总额×所得税税率=770.5×25%=192.625(万元)。

递延所得税=递延所得税负债-递延所得税资产=5-3=2(万元)。

即企业确认的所得税费用=当期所得税+递延所得税=192.625+2=194.625(万元)。

<5>、甲公司2014年净利润金额为()万元。

A、584.375

B、575.875

C、575.375

D、569.875

【正确答案】B

【答案解析】本年实现的净利润=利润总额-所得税费用=770.5-194.625=575.875(万元)。

2、2013年至2014年甲公司长期股权投资相关业务如下：

(1)2013年1月1日，委托证券公司购入乙公司发行的股票200万股准备长期持有，占乙公司股份的30%，每股买入价为5元，另支付相关税费2万元，款项已支付，甲公司对乙公司具有重大影响，2012年12月31日乙公司所有者权益的账面价值为3000万元。(与公允价值不存在差异)

(2)2013年乙公司实现净利润800万元。

(3)2014年5月10日乙公司宣告发放2013年现金股利500万元。

(4)2014年12月31日，乙公司可供出售的金融资产的公允价值增加了200万元。

要求：根据上述资料，回答下列第(1)~(5)题。

<1>、根据资料(1)，2013年1月1日甲公司会计处理的结果正确的是()。

A、其他货币资金减少1002万元

B、长期股权投资增加1002万元

C、营业外收入增加102万元

D、长期股权投资增加900万元

【正确答案】AB

【答案解析】初始投资成本200×5+2=1002(万元)>公允价值份额3000×30%=900(万元)，因此不用调整。

借：长期股权投资—投资成本1002

贷：其他货币资金1002

<2>、根据资料(2)，甲公司会计处理正确的是()。

A、长期股权投资的账面增加800万元

B、长期股权投资的账面增加240万元

C、确认投资收益800万元

D、确认投资收益240万元

【正确答案】BD

【答案解析】借：长期股权投资—损益调整(800×30%)240

贷：投资收益240

<3>、根据资料(3)，会计处理正确的是()。

A、借：应收股利500

贷：长期股权投资—损益调整500

B、借：应收股利150

贷：长期股权投资—损益调整150

C、借：应收利息150

贷：长期股权投资—损益调整150

D、借：银行存款500

贷：应收利息500

【正确答案】B

【答案解析】借：应收股利(500×30%)150

贷：长期股权投资—损益调整150

<4>、根据资料(4)，下列说法中不正确的是()。

A、长期股权投资账面价值增加200万元

B、其他综合收益增加60万元

C、公允价值变动损益减少60万元

D、甲公司不做账务处理

【正确答案】ACD

【答案解析】借：长期股权投资—其他综合收益(200×30%)60

贷：其他综合收益60

<5>、结合资料(1)~(4)，甲公司长期股权投资的账面价值是()万元。

A、1242

B、1152

C、900

D、1002

【正确答案】B

【答案解析】业务(2)借：长期股权投资—损益调整240

贷：投资收益240

业务(3)

借：应收股利150

贷：长期股权投资—损益调整150

业务(4)

借：长期股权投资—其他综合收益60

贷：其他综合收益60

所以长期股权投资账面价值=1002+240-150+60=1152(万元)

3、某企业设有供电和机修两个辅助生产车间,本月份根据其辅助生产明细账知悉：供电车间直接发生的待分配费用为3520元，机修车间为3360元，两车间本月提供劳务情况如表所示：

该企业辅助生产车间不单独设置“制造费用”科目。

要求：根据上述资料，回答第(1)～(5)题。

<1>、假定采用直接分配法时，下列说法正确的有()。

A、供电车间的分配率为0.088

B、机修车间的分配率为0.84

C、供电车间的分配率为0.08

D、机修车间的分配率为0.8

【正确答案】AB

【答案解析】直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。

供电车间的分配率=3520/(44000-4000)=0.088

机修车间的分配率=3360/(4200-200)=0.84

<2>、假定采用交互分配法，下列说法正确的有()。

A、交互分配时，供电车间的分配率为0.08

B、交互分配时，机修车间的分配率为0.8

C、对外分配时，供电车间的分配率为0.084

D、对外分配时，机修车间的分配率为0.88

【正确答案】ABCD

【答案解析】交互分配时：

供电车间分配率=3520/44000=0.08(元/千瓦时)

机修车间分配率=3360/4200=0.8(元/小时)

对外分配时：

供电车间对外分配费用=3520-4000×0.08+200×0.8=3360(元)

机修车间对外分配费用=3360-200×0.8+4000×0.08=3520(元)

供电车间对外分配率=3360/(44000-4000)=0.084(元/千瓦时)

机修车间对外分配率=3520/(4200-200)=0.88(元/小时)

<3>、下列说法正确的有()。

A、采用交互分配法，供电车间分给机修车间的费用320元

B、采用交互分配法，机修车间分给供电车间的费用160元

C、采用顺序分配法，应先分配供电车间的费用

D、采用顺序分配法，应先分配机修车间的费用

【正确答案】ABC

【答案解析】供电车间耗用机修车间的费用=3360/4200×200=160(元)，机修车间耗用供电车间的费用=3520/44000×4000=320(元);供电车间受益少，所以采用顺序分配法，应该先分配供电车间的费用。

<4>、采用直接分配法，下列关于各个车间分配的费用说法正确的是()。

A、生产车间产品耗用的费用为3124元

B、第一基本生产车间一般耗用的费用为1644元

C、第二基本生产车间一般耗用的费用为1852元

D、管理部门的费用为260元

【正确答案】ABCD

【答案解析】供电车间：

①供电车间对外提供的劳务量=44000-4000=40000(千瓦时)

②供电车间费用分配率=3520/40000=0.088(元/千瓦时)

③各受益对象分配额：

第一基本生产车间产品耗用：18500×0.088=1628(元)

第一基本生产车间一般耗用：1500×0.088=132(元)

第二基本生产车间产品耗用：17000×0.088=1496(元)

第二基本生产车间一般耗用：1000×0.088=88(元)

管理部门：2000×0.088=176(元)

机修车间：

①机修车间对外提供的劳务量=4200-200=4000(小时)

②机修车间费用分配率=3360/4000=0.84(元/小时)

③各受益对象分配额：

第一基本生产车间一般耗用：1800×0.84=1512(元)

第二基本生产车间一般耗用：2100×0.84=1764(元)

管理部门：100×0.84=84(元)

会计分录：

借：基本生产成本3124

制造费用3496

管理费用260

贷：辅助生产成本—供电车间3520

—机修车间3360

<5>、采用交互分配法，下列关于各个车间分配的费用说法正确的是()。

A、生产车间产品耗用的费用为2982元

B、第一基本生产车间一般耗用的费用为1710元

C、第二基本生产车间一般耗用的费用为1932元

D、管理部门的费用为256元

【正确答案】ABCD

【答案解析】供电车间对外分配率=3360/(44000-4000)=0.084(元/千瓦时)

第一基本生产车间产品耗用：18500×0.084=1554(元)

第一基本生产车间一般耗用：1500×0.084=126(元)

第二基本生产车间产品耗用：17000×0.084=1428(元)

第二基本生产车间一般耗用：1000×0.084=84(元)

管理部门：2000×0.084=168(元)

机修车间对外分配率=3520/(4200-200)=0.88(元/小时)

第一基本生产车间一般耗用：1800×0.88=1584(元)

第二基本生产车间一般耗用：2100×0.88=1848(元)

管理部门：100×0.88=88(元)

对外分配会计分录：

借：基本生产成本2982

制造费用3642

管理费用256

贷：辅助生产成本—供电车间3360

—机修车间3520

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