初级会计师

1.答案：

(1)固定资产入账价值=105300+15000+2550+25000+5000=152850(元)

(2)会计分录：

购入为工程准备的物资：

借：工程物资 117000

贷：银行存款 　117000

工程领用物资：

借：在建工程——仓库 105300

贷：工程物资 　105300

剩余工程物资转作企业生产用原材料：

借：原材料 10000

应交税金——应交增值税(进项税额)　1700

贷：工程物资 11700

注：剩余工程物资的价税合计是117000-105300=11700(元)，因为其进项税额可以抵扣，所以计入到借方进项税额的金额是11700/(1+17%)×17%=1700(元)，原材料的金额是11700/(1+17%)=10000(元)。

工程领用生产用原材料：

借：在建工程——仓库 　17550

贷：原材料 　15000

应交税金——应交增值税(进项税额转出)　2550

分配工程人员工资：

借：在建工程——仓库 25000

贷：应付工资 　25000

辅助生产车间为工程提供的劳务支出：

借：在建工程——仓库 　5000

贷：生产成本——辅助生产成本 　5000

工程完工交付使用：

借：固定资产 　152850

贷：在建工程——仓库 152850

(3)计算折旧额:

双倍余额递减法下2005年折旧额=152850×2/5×6/12=30570(元)

年数总和法下2005年折旧额=(152850-550)×5/15×6/12=25383.33(元)

2. 答案：

(一)编制相关的会计分录

(1)发出商品：

借：分期收款发出商品 20

贷：库存商品 20

确认本月销售收入：

借：银行存款 5.85

贷：主营业务收入 5(25×20%)

应交税金——应交增值税(销项税额) 0.85

结转销售成本：

借：主营业务成本 4

贷：分期收款发出商品 4(20×20%)

(2)

收到预付款：

借：银行存款 4

贷：预收账款 4

发生相关成本：

借：生产成本 2.6

贷：应付工资 2.6

注：企业9月末没有完工，完工程度无法得知，且不是在年末，因此不能按完工百分法确认收入。

(3)

发出代销商品：

借：委托代销商品 3.6

贷：库存商品 3.6

收到代销清单：

借：银行存款 3.36

营业费用——代销手续费 0.15(5×60%×5%)

贷：主营业务收入 3(5×60%)

应交税金——应交增值税(销项税额) 0.51

借：主营业务成本 2.16(3.6×60%)

贷：委托代销商品 2.16

(4)

收到预付款：

借：银行存款 35

贷：预收账款 35

核算生产支出：

借：生产成本 15

贷：应付工资 5

原材料 10

注：该项业务不是提供劳务，不能按完工百分比法确认收入结转成本，待到全部完工时再做相关核算。

(5)收到商业汇票：

借：应收票据 117

贷：主营业务收入 100

应交税金——应交增值税(销项税额) 17

借：主营业务成本 80

贷：库存商品 80

注：因购买方场地限制，推迟到下月提货，属于销售方的风险与报酬已经转移，符合收入确认的条件，可以确认收入并结转成本。

(6)借：主营业务收入 8

应交税金——应交增值税(销项税额) 1.36

贷：应收账款——甲公司 9.36

借：库存商品 6

贷：主营业务成本 6

(7)

本月实现的主营业务收入=(1)5+(3)3+(5)100-(6)8 =100(万元);

本月实现的主营业务成本=(1)4+(3)2.16+(5)80-(6)6=80.16(万元);

其他业务收入=4万元;

其他业务支出=2万元;

营业费用=(3)0.15万元;

投资收益=3.06万元;

营业外收入=150万元;

营业外支出=80万元;

主营业务税金及附加=20万元;

管理费用=10万元;

财务费用=2万元;

本月实现的利润总额=100-80.16+4-2-0.15+3.06+150-80-20-10-2=62.75(万元);

所得税=62.75×33%=20.71(万元)

借：所得税 20.71

贷：应交税金——应交所得税 20.71

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（责任编辑：xll）