中级审计师

案例二

(一)资料甲企业为制造企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2009年发生的部分业务如下：

1．2月15日，甲企业用银行存款200 000元购人乙企业股票，划分为交易性金融资产，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利4 000元，另支付手续费等1 000元。

2．3月10日，甲企业将持有的一张面值为80 000元、期限120天的不带息银行承兑汇票在持有30天后到银行贴现，银行年贴现率为9％。全年按360天计算。

3．4月20日，甲企业以105 300元(其中包含增值税15 300元)购人一台生产设备并投人使用，预计净残值为4 500元，预计使用年限为5年。甲企业采用双倍会额递减法计提折旧。

4．甲企业持有丁企业30％的股权，采用权益法核算。4月25日丁企业股东大会决议，宣告发放现金股利300万元；2009年度，丁企业实现净利润l 000万元。

5．年末甲企业某项固定资产出现减值迹象，该固定资产账面原值为4 000

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万元，累计折旧为1 600万元；估计该资产未来现金流量的现值为2 200 万元，公允价值减去处置费用后的净额为2 100万元。假定其他资产未发生减值。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 56．2月14日，甲企业取得交易性金融资产的入账价值为：

A．196 000元 B．197 000元 C．200 000，元 D．201 000元 57．3月lO日，甲企业贴现银行承兑汇票所得金额为：

A．72 800元 B．77 600元 C．78 200元 D．79 400元

58．甲企业5月对上月投入使用的固定资产应计提的折旧金额为：

A．2 850元 B．3 000元 C 3 360 元 D．3 510元

59．对于丁企业宣告发放股利和本年实现的净 利润，甲企业应编制的会计分录为：

A．借：应收股利 3 000 000

贷：投资收益 3 000 000

B．借：应收股利 900 000

贷：长期股权投资--损益调整900 000

C．借：长期股权投资--损益调整3 000 000

贷：投资收益 3 000 000

D．借：应收股利 900 000

贷：投资收益 900 000

60．甲企业应计提的固定资产减值准备金额 为：

A．200 万元 B．300万元 C．1 800万-元 D．1 900万元

（责任编辑：zyc）

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