中级审计师

案例二

(一)资料

2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单;

(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商;

(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收：

(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。

2.该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。

3.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。

4.该公司应付张教总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元;有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账教期末余额为3700万元。

5.审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56“资料l”中，违反内部控制要求的有：

A.仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单

B.采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送变供应商

C.仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收

D.出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账

57.“资料2”中，属于对应付账款明细表的审核内容有;

A.审核明细表的金额计算是否正确

B.审核明细表与总账和明细账是否一致

C.审核有无其他流动负债项目记入明细表

D.审核有无过期未付的应付账款

58.针对“资料3”，审计人员应当进一步采取的措施是：

A. 向债权人函证

B. 直接认定账实不符

C.要求该公司将该笔应付账款转为营业外收入

D.要求该公司将该笔应付账款转为资本公积

59.针对“资料4”，如果不考虑其他情况，审计人员认为该公司的做法对财务报表造成的影响有：

A.少列报应付账款300万元

B.少列报预付款项300万元

C.少列报预收款项300万元

D .少列报应收账款300万元

60.针对“资料5”中应付账款余额比上年有所增加的情况，审计人员分析可能存在的原因有：

A.该公司流动资金周转困难

B.未能及时记录相关采购业务

C.部分应付账款未经审批即进行支付

D.应记作其他流动负债的项目被记入应付账款

（责任编辑：zyc）

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