初级审计师

案例二

(一)资料

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2009年发生的部分经济业

务如下：

1.4月3日，甲企业向乙企业赊销一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为1000000元，增值税税额为170000元。甲企业与乙企业约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，甲企业采用总价法核算，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

2.5月6日，甲企业从银行借入2000000元短期借款，期限6个月、利率10%。

3.6月2日，甲企业采用出包方式建造一座仓库，并按合同约定向承建单位预付了工

程款。

4.7月8日，甲企业出售一项不动产，取得收入10000000元，应交营业税500000元;该不动产账面原值为40000000元，累4计折旧为30000000元。

5.8月12日，甲企业报废一台不再使用的设备，该设备原值为645000元，累计折旧

580500元，清理中实现残料变价收入87000元，发生清理费用2000元，不考虑其他相关

考虑其他相关税费。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56.4月3日，甲企业赊销商品应编制的会计分录为：

A.借：应收账款 1150000

贷：主营业务收入 1150000

B.借：应收账款 1170000

贷：主营业务收入 1170000

C.借：应收账款 1150000

贷：主营业务收入 980000

应交税费——应交增值税

(销项税额) 170000

D.借：应收账款 1170000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费——应交增值税

(销项税额) 170000

57.下列有关甲企业银行借款的会计处理中，正确的为：

A.确认短期借款金额为2000000元

B.确认短期借款金额为2100000元

C.借款期内若按月计提借款利息，应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

D.借款期内若按月计提借款利息，应借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目

58.6月2日，甲企业向承建单位预付工程款时，应借记的会计科目为：

A.在建工程

B.预付账款

C.应收账款

D.固定资产

59.7月8日，甲企业出售不动产应交纳的营业税，应借记的会计科目为：

A.营业税金及附加

B.其他业务成本

C.固定资产清理

D.管理费用

60.8月12日，甲企业报废设备取得的清理净损益为：

A.20500元

C.85000元

B.22500元

D.87000元

（责任编辑：zyc）

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