中级审计师

53、 （一） 资料
2009年6月，某审计机关派出审计组，对某企业2008年度财务收支情况进行审计。A和B分别担任该项目的审计组组长和主审，审计机关要求审计组在7月1日之前向审计机关提交审计组的审计报告。在审计准备阶段，审计组进行了以下工作：
1. 在确定审计组其他成员时，A挑选了以下几名审计人员，并说明理由。
（1） X是具有多年审计经验，而且参加过上一次对该企业的审计，熟悉情况。
（2） Y2007年从该企业的财务处调入审计机关，对该企业熟悉，便于开展工作。
（3） Z是前年计算机专业毕业的大学生，考虑由他负责转换和分析该企业的电子数据。
（4） K妻子是该企业的财务总监，他在审计组，有利用获得该企业对审计工作的支持。
2. 考虑到2007年审计机关曾经对该企业进行过审计，而且审计时间很紧，因此决定不再进行内部控制调查和测试，并且将上一次未审计的长期股权投资、无形资产等几个项目确定为本次审计重点。
3. 审计组为了控制审计质量，决定将可接受的审计风险确定为0.
4. 该企业在2008年已经全面使用管理信息系统进行财务核算和业务管理，因此审计组决定将信息系统也作为本次审计的一项重要内容。
(二) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
61.关于审计组组长A和主审B的责任，下列说法中正确的有：
A. 审计组组长A对审计工作底稿的复核意见负责
B. 经审核组组长A授权，主审B可以承担对审计工作底稿进行复核的职责
C. 审计组的审计报告一般应由审计组组长A负责统一起草
D. 审计组组长A对提交给审计机关的审计报告负责
【答案】ABCD
【解析】结合第五章审计工作底稿复核P101页；第九章国家审计报告的编制、复核和审定程序P153-154页.
1.针对“资料1”中的情况，适合参加本次审计项目的人员有：
A.X      
B.Y    
C.Z       
D.K

2.针对“资料2”中的情况，下列说法中正确的有：
A. 无论何种情况下，审计人员都应对被审计单位的内部控制进行调查和测试
B. 即使是再次审计，也应对被审计单位自上一次审计以来内部控制的变化情况进行调查，然后在决定是否进行内部控制测试
C. 上一次审计过的项目应该不会再出现问题，因此可以直接将上一次未审计的项目作为本次审计重点
D. 审计人员应在对报表项目进行分析性复核，对内部控制进行调查、测试和评价基础上确定审计重点，不应直接将上一次未审计的项目确定为本次审计重点

3.针对“资料3”中的情况，下列说法中正确的是：
A. 可接受的重大错报风险应确定为0，有利于审计机关防范审计风险
B. 可接受的审计风险不应确定为0
C. 由于该项目属于再次审计，审计人员对被审计单位情况非常熟悉，因此可接受的审计风险可以确定为
D.是否将可接受的审计风险确定为0，取决于审计人员对被审计单位检查风险水平的评估

4.信息系统审计包括（）。
A ．电子数据审计
B ．信息系统内部控制审计
C ．信息系统组成部分审计
D ．计算机辅助审计
标准答案：AC,BD,B,BC 
解 析：1.结合第三章审计人员的职业道德P61-64页.
2.结合第七章内部控制测评P123-127页.
3.结合第六章风险基础审计P105-106页；第十二章审计风险管理P207-208页.
4.结合第十一章第三节信息系统审计P189-192页.

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