中级审计师

第二节 业务循环内部控制测评和审计目标

知识点一、业务循环内部控制测评

1、了解并描述采购与付款业务的内部控制

了解企业采购与付款管理各方面制度是否健全：采购、验收、仓库保管、会计等制度

2、抽查部分采购业务

(1)核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过批准，订购单是否连续编号

(2)核对合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致

(3)检查合同是否经过有关部门审查，卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致

(4)抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单和验收单。

(5)核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致

(6)检查购入材料计价正确与否

例题：(2013中)下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有：

a.请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制

b.订购单未连续编号

c.验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行

d.财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿

e.收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续

【答案】bcde

【解析】订购单应连续编号，选项b不正确;采购与验收应相互独立，选项c不正确;财会人员收到采购发票后，应根据发票记录和验收单、请购单等登记账簿，选项d的说法不正确。材料购进时，应及时办理入库，选项e说法不正确。

(2012中)下列各项中，属于采购与付款业务内部控制测试程序的有：

a.审查订购单是否连续编号b.检查采购合同是否经过有关部门审查

c.抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字

d.审核卖方对账单，并追查至应付款项明细账e.向债权人函证应付款项数额

答案:abc

3、付款环节的测试

抽查应付款偿付业务，查明其付款的依据是否正确无误，付款及记录、过账是否及时，对应账户是否正确，有关现金折扣的处理是否符合规定，检查应付票据内部控制情况等。

4、固定资产内部控制测评

(1)了解固定资产的内部控制

(2)验证固定资产的新增手续手续是否齐全：有无购建计划、可行性研究报告、概算预算及审批文件、批文授权签章是否符合规定的级别，核对明细账记录与有关部门提供清单是否一致等。

(3)验证固定资产退废手续

审计人员索取的相关手续：报废通知单、出售调出计划、对外投资可行性研究、审批手续。

(4)抽验固定资产验收报告索取固定资产验收报告，验证其验收部门工作的独立性，验收报告填写内容是否全面，必要时抽查实物加以核对。

(5)检查固定资产账、卡的设置情况

5、评价采购与付款业务内部控制

例题：(2010初)下列各项中，属于固定资产业务内部控制测评程序的有：

a.验证固定资产的退废手续

b.验证固定资产的新增手续

c.审查固定资产的计价方法

d.查验固定资产的所有权

e.检查固定资产账、卡的设置情况

答案：abe

知识点二、审计目标

采购与付款循环审计主要针对应付账款、应付票据、预付账款、固定资产进行审计。

1、证实应付款项和预付账款总体合理性

2、证实采购业务形成的负债的真实性和完整性

3、证实分类正确性

4、证实采购与付款截止期的正确性

5、固定资产审计目标

证实固定资产的完整性、真实性、分类的正确性、交易事项的合法性、折旧方法选用合规性和计算正确性;

确定固定资产的所有权

6、确定采购物资和相关负债在财务报表上披露正确性

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