初级审计师

第三节 所得税费用

知识点一、税前会计利润和应税所得额

会计利润是根据会计准则核算得到的，而应税所得额是根据税法规定核算得到的，两者的差异是由于我国税法和会计准则的核算差异导致的：

1、对企业收支口径的规定不同

2、对确认企业的收入、费用时间规定不同

知识点二、所得税费用

所得税费用的确认采用资产负债表债务法，既要确认当期所得税费用，也要确认递延所得税费用

(一)当期所得税费用

(二)递延所得税费用——由于暂时性差异的发生或转回而确认的所得税费用

2、递延所得税资产和递延所得税负债

(1)递延所得税负债：由应纳税暂时性差异导致

(2)递延所得税资产：由可抵扣暂性差异导致

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