初级审计师

案例二

(一) 资料

2012年2月，某审计组对乙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务审计的情况和资料如下：

1 审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门;生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续;生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库;仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。

2 审计人员决定对存货实施监盘程序。在审计人员的要求下，乙公司成立了存货盘点小组并与审计人员一起研究制定了盘点计划。乙公司共有A、B两个仓库且分别位于两个分厂内，公司总经理建议对A、B两个仓库先后进行盘点，审计人员予以认可。盘点过程中，审计人员始终在现场监督盘点的进行，并随时抽查复核盘点记录;盘点结束后，审计人员将盘点结果与存货明细账进行核对，对发现的差异作出记录，并要求乙公司查找原因。

3 审计人员在核对盘点结果与存货明细账时发现，C材料盘盈1000公斤，D材料盘盈1200公斤。乙公司称，盘盈的C材料为受K公司委托代为存放的存货，盘盈的D材料为乙公司外购材料，因尚未收到发票，无法准确确定采购价格，故未登记相关明细账。

4 审计人员对产品成本进行审计时，发现乙公司将以下事项计入了生产成本：

①给希望小学捐款50万元;

②公司管理人员工资20万元;

③业务招待费支出10万元。

(二) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。

56 “资料1”中，违反内部控制要求的是：

A 生产通知单预先编号

B 领料单由生产部门经理负责审批

C 产成品经验收员验收合格后入库

D 仓库保管人员负责定期盘点存货

57 “资料2”关于存货监盘的做法中，正确的有：

A 审计人员参与制订盘点计划

B 对A、B两个仓库先后进行盘点

C 审计人员抽查复核盘点记录

D 将盘点结果与存货明细账核对

58 针对“资料3”中盘盈的1000公斤C材料，审计人员应进一步采取的措施是：

A 向K公司函证核实

B 直接调整盘点结果，使其与明细账一致

C 直接调整C材料明细账余额，使其与盘点结果一致

D 对盘盈原因直接予以认可

59 针对“资料3”中盘盈的1200公斤D材料，审计人员正确的做法有：

A 审查与D材料采购相关的证明文件

B 对D材料重新进行盘点

C 经核实乙公司提供原因属实，要求调减D材料盘点记录

D 经核实乙公司提供原因属实，要求对D材料暂估入账

60 针对“资料4”，审计人员认为对生产成本的影响是：

A 多计80万元 B 多计70万元

C 多计60万元 D 多计30万元

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