1．期末结转各项收益
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
公允价值变动损益
营业外收入
贷：本年利润 100（假设所有“收益”为100万元）
2．期末结转各项费用损失
借：本年利润 80（假设所有“费用损失”为80万元）
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务支出
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
所得税费用
3．年终，结转净利润记入“利润分配----未分配利润”
借：本年利润 20
贷：利润分配—未分配利润 20
第三节所得税费用的核算
关注：
确定资产、负债的计税基础；
资产、负债的计税基础一经确定，即可计算暂时性差异，并在此基础上确认递延所得税资产、递延所得税负债；
确定所得税费用。
一、资产的计税基础
资产的计税基础就是将来收回资产时可以抵税的金额。
资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，计入递延所得税负债；资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，计入递延所得税资产。
二、负债的计税基础
负债的计税基础就是将来支付时不能抵税的金额。
负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，计入递延所得税负债；负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，计入递延所得税资产。
三、暂时性差异
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
1．应纳税暂时性差异
2．可抵扣暂时性差异
四、递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量