中级审计师

案例三

(一) 资料

2012年4月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

1 丙公司采取了下列内部控制措施：

① 提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立;

② 负责合同签订与合同审核的部门相互独立;

③ 负责验收的部门与财会部门相互独立;

④ 应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。

经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。

2 审计人员准备对固定资产实施监盘时，丙公司提出如下建议：

① 对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证;

② 对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证;

③ 对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证;

④ 对异地使用的固定资产，不再抽查验证。

3 审计人员对监盘结果与固定资产明细账进行核对时发现，丙公司一台安装使用的设备未在固定资产账面反映。经进一步审计查明，该设备已投入使用一年，仍记录在“在建工程”科目中。

4 审计人员发现丙公司固定资产账面记录M 汽车一辆，但没有找到实物。经询问丙公司财务经理得知，该车一年前以经营性租赁方式出租给R供应商使用，因丙公司尚欠R 供应商20万元货款，R供应商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的账务处理。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

61 针对“资料1”，丙公司内部控制措施中，最有助于防止购入过量或不必要设备的是：

A ① B ② C ③ D ④

62 针对“资料2”中丙公司提出的监盘建议，审计人员不应采纳的是：

A ① B ② C ③ D ④

63 针对“资料3”中丙公司对固定资产的账务处理，审计人员应提出的审计意见是：

A 应转作“固定资产”，从2012年起开始计提折旧

B 应转作“固定资产”，并补提自投入使用以来应计提的折旧

C 可继续记作“在建工程”，但应补提自投入使用以来应计提的折旧

D 可继续记作“在建工程”，从2012年起开始计提折旧

64 针对“资料4”中丙公司M 汽车账实不符的情况，审计人员正确的做法是：

A 直接认定M汽车所有权归属于R供应商所有

B 直接认定M汽车所有权归属于丙公司所有

C 认定为固定资产盘亏并要求丙公司进行账务处理

D 进一步向R 供应商证实并获取相关证据

65 针对“资料4”，经核实财务经理所言属实，在不考虑其他因素的情况下，审计人员判断丙公司做法对其2011年度财务报表的影响是：

A 少计固定资产 B 少计营业外收入

C 少计营业收入 D 少计营业外支出

（责任编辑：zyc）

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