中级审计师

52、 （一）资料
某审计组于2009年4月对某公司 2008年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了测评，然后对有关账户余额进行了实质性测试。有关情况和资料如下：
1 ．以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。
2 ．2008 年 4至7月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。
3 ．每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。
4 ．2008年12月31日，应付账款账面金额是5000 万元，由50笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将50 笔赊销连续编号为 001 至 050 ，并随机抽取了其中 20 笔进行审查，这 20 笔赊销业务账面金额是876 万元，经审定实际应为 1，030万元。
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
1．对建立健全内部控制并保证其有效实施应该负责任的是：
A ．审计人员
B ．被审计单位
C ．会计人员
D ．其他人员

2．审计人员对公司进行内部控制测试的方法有：
A ．业务程序测试
B ．统计抽样法
C ．经验估计法
D ．功能测试

3．如果审计人员对内部控制进行测试后，将控制风险评价为低水平，则说明：
A ．内部控制的可依赖程度很低
B ．审计人员应扩大实质性测试的范围
C ．内部控制的可依赖程度很高
D ．审计人员应减少实质性测试的范围

4．对审计人员列入审计重点的项目进行实质性测试时，应采用的方法是：
A ．选择较大规模的样本进行审计
B ．选择较小规模的样本进行审计
C ．详细审计的方法
D ．不做检查

5．通过计算应付账款审计值与样本记录值的比率来推断总体审计值与记录值的比率，进而估计总体审计值并对原记录值的正确性作出评价的变量抽样法是：
A. 比率估计法
B．单位均值估计法
C. 差异估计法
D．统计抽样法 
 标准答案：B,AD,CD,C,A 
解 析：1.这个知识点考核的是内部控制的实施者。建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任，而审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
2.这个知识点考核的是内部控制测试的方法。确定内部控制测试的抽查范围时，可以选择两种方法：统计抽样法和经验估计法。
3.这个知识点考核的是关于内部控制的问题。审计人员进行内部控制测试后，如果将控制风险评价为较低水平，则表明内部控制的可依赖程度很高，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相应减少实质性测试的范围。
4.这个知识点考核的是确定实质性测试的方法。对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计的方法；对于列入审计范围的非重点业务，一般采用抽样审计的方法，选择较大规模的样本进行审计；对于未列入审计重点和审计范围的业务，可以选择较小规模的样本进行略查，或者不做检查。
5.这个知识点考核的是变量抽样法的三种基本方法。包括比率估计法、单位均值估计法和差异估计法。题目中描述的是比率估计法的定义。

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