初级审计师

案例三

(一)资料

2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：

1.审计人员向该公司财务经理索取该公司某银行账户2008年12月31日的银行存款余额调节表，财务经理说明一般只是在银行对账单和银行存款日记账差异较大时，才对银行存款余额进行调节，并要求出纳员马上编制该账户的银行存款余额调节表提供给审计组。

2.该银行账户2008年12月31日的银行对账单余额为l60万元，共有2笔未达账项，一是该公司开出转账支票而银行尚未支付的货款25万元，二是银行已付款而该公司未收

到银行付款通知尚未人账的款项30万元。

3.2008年l2月1日，银行收到该公司A客户汇来的款项30万元，该公司记入银行存款日记账，并在摘要中注明为预收货款，对应的分录为：

借：银行存款 30万元

贷：主营业务收入 30万元

经进一步审查，确定是该公司预收A客户销售货款30万元，相应的货物发运发生在2009年1月。

4.2008年12月2日和29日，银行对账单中收入和付出款项各一笔，金额均为15万元，该公司银行存款日记账上无此记录。

(--)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

61.针对“资料l”，审计人员对丙公司内部控制中存在的缺陷应提出的改进建议有：

A.由出纳员以外的人员编制银行存款余额调节表

B.由出纳员按季度对银行存款余额进行调节

C.在银行对账单和银行存款日记账余额一致时不需要对银行存款余额进行调节

D.按月对银行存款余额进行调节

62.针对“资料2”，审计人员可以确认该账户2008年12月31日银行存款日记账的余额是：

A.160万元

B.165万元

C.135万元

D.130万元

63.针对“资料3”，审计人员可以认定丙公司的账务处理对2008年度财务状况和经营成果的影响有：

A.多计营业收入

B.少计应付账款

C.多计银行存款

D.少计预收账款

64.针对“资料3”，为查明该笔款项是否为预收货款，审计人员可以采取的有效审计程序有：

A.查阅有关销售合同、发运凭证

B.查阅有关销售发票

C.检查预收账款明细表并加以复核

D.核对预收账款明细账与总账余额的一致性

65.针对“资料4”，审计人员初步判断丙公司可能存在的问题有：

A.虚增收入

B.出借账户

C.遗漏人账

D.坐支现金

（责任编辑：中大编辑）