初级审计师

案例二

（一）资料

2008年4月，某审计组对乙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：

（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请。

（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划。

（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。

（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

2．2007年2月，该公司购入不需安装A设备一台，按买价368万元（含增值税）直接计人固定资产，运输费l0万元及装卸费5万元均计人管理费用。

3．2007年4月，该公司将出售8设备的净损失50万元计人当期管理费用。

4．审计人员依据分析性复核发现的线索进一步追查，发现2007年1月购进的C设备至审计日尚未计提折旧，其价值占该公司2007年末固定资产原值总额的15％。

5．按照有关规定，该公司2007年未对D设备计提折旧。 www．Examw．com

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56．“资料l”中，该公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有：

A．采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请

B．设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划

C．采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行

D．采购的设备到货后，由采购部门组织验收

57．“资料2”中，该公司对购入A设备的会计处理：

A．正确

B．不正确，计人固定资产的应是买价和运输费

C．不正确，计人固定资产的应是买价和装卸费

D．不正确，买价、运输费和装卸费均应计人固定资产

58．“资料3”中，该公司将B设备出售的净损失计入当期管理费用，对2007年度经营成果造成的影响有：

A．虚增营业利润

B．虚减营业利润

C．虚增利润总额

D．虚减利润总额

59．“资料4”中，能够有效发现该公司少计提折旧的分析性复核方法有：

A．比较2007年各个月份、当年和以前各年度的修理费

B．将2007年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较

C．将2007年应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性

D．计算2007年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较

60．“资料5”中，该公司对D设备不计提折旧，可能存在的原因有：

A．该设备于2007年l2月份购人

B．该设备因大修而停止使用

C．该设备已提足折旧

D．该设备准备经营性租出

（责任编辑：zyc）

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