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企业所得税

1、 年税工薪扣标准=年员工平均数×政府定均月税工资×12

2、 招待费扣标=销(营)收净×级扣例+速增数

销收 比例 速增数

小于1500万 5‰ 0

大于1500万元 3‰ 3万

3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额×(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值)

4、 纳税=纳得额×税率

5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额

6、 核定所得率，所得税=纳得额×率

纳得额=收入额×应税所得率

或=本费支/(1-应税所得率)×应税所得率

(应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：)

应税所得率表

工交商 7-20%

建、房 10-20%

饮服 10-25%

娱 10-25%

7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税×(源于外国得额/境内外得额)

8、境内投所得已纳税扣：

源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率)

扣抵免=源联营企纳税得额×联营企率

9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主管税务机关审核，可免征所得税3年：

当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数)

劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年 ：

当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员)

外商投资企业和外国企业所得税

*以下是应纳税所得额

1、 制造业

纳额 =产销润+其他润+(营外入-营外支)

产销润 =产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费)

产销净额 =产销总额-(销退+销折让)

产销本 =产品本+初产品存-末产品存

产品本 =本期生本+初半品、在品-末半品、在品

本期产本 =本期耗直材、工资+制费

2、 商业

纳额=销润+其他润+营外收-营外支

销润=销净-销本-销税-(销、管、财费)

销净=销总-(销退+销折让)

销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存

*注意制造业和商业的共同的地方

3、 服务业

纳额=主业净+营外收-营外支

主业净=业收总-(业税+业支+管、财费)

*以下是税收优惠

4、 再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)×原企率×退率

5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：

再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)×该年外投者占外企股权比(分配比)

*境外所得已纳税款扣除

6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税×源外国得额/境内外所得总额

7、应纳企税=应纳得额×企率

8、应纳地税=应纳得额×地率

*按年(终了后5个月汇算清缴)计，分季(终后15日)预缴，多退少补。

9、季预缴企税=季纳得额×率=上年纳得额×1/4×率

10、季预缴地税=季纳得额×地率=上年纳得额×1/4×地率

11、年纳企税=年纳额×企率

年汇缴企纳税=年纳税-1-4季预缴企税-减征所得税-外税扣额

12、年纳地税=年纳得额×地率

年汇清缴地税额=年纳地税-1-4季预缴地税-减征地税

13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税×源某外国所得/境内、外所得和

汇总计纳所得税=境内、境外所得额×率-境外税抵扣额

14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。

预提实扣缴税=支付单位付额×预提税率

15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]×企率×退率

16、所得税汇缴：

年纳税=年纳得额×(企率+地率)

税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税

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（责任编辑：xy）

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