报关水平测试

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第五章 进出口税费

第五节 进出口税费减免

本节重点考查法定减免税和特定减免税的范围，希望同学们以记忆为主，主要是选择题。

 

 

第六节 进出口税费的缴纳与退补

1、税款缴纳

纳税义务人向海关缴纳税款的方式主要有两种：一种是持缴款书向指定银行办理税费交付手续;另一种是向签有协议的银行办理电子交付税费(即“网上支付”)的手续。

2、缴纳及退补凭证

 

 

3、退税的范围及要求

(1)已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的;

(2)已缴纳出口关税的出口货物，因品质或者规格原因原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的;

(3)已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的;

(4)散装进出口货物发生短卸、短装并已征税放行的，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款;

(5)进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款;

(6)因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的。

纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。所退利息按照海关填发收入退还书之日中国人民银行规定的活期储蓄存款利息计算，计算所退利息的期限自纳税义务人缴纳税款之日起至海关填发收入退还书之日止。

进口环节增值税已予抵缴的除国家另有规定外不予退还。已征收的滞纳金不予退还。

海关应当自受理退税申请之日起30 日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。

4、追征和补征税款的范围

1.进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的;

2.因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的;

3.海关监管货物在海关监管期内因故改变用途按照规定需要补征税款的。

5、追征、补征税款的期限和要求

1.进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起l年内，向纳税义务人补征税款。

2.因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。

3.海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征，并从应缴纳税款之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。

6、加工贸易缓税利息

企业开展加工贸易业务因故无法向海关缴纳税款保证金的，可凭中国银行出具的以海关为受益人的税款保付保函办理海关备案手续。全额征收税款保证金的进口料件，加工企业在规定的期限内加工产品出口并办理核销手续后，中国银行凭海关开具的台账核销联系单办理保证金退还手续，并按活期存款利率计付利息。

加工贸易保税货物在规定的有效期限内(包括经海关批准延长的期限，下同)全部出口的，由海关通知中国银行将保证金及其利息全部退还。

加工贸易保税货物在规定的有效期限内未能出口或经批准内销，除依法补征税款外，还征收缓税利息。加工贸易保税料件或制成品等违规内销的，除依法补征税款和征缓税利息外，还加征滞纳金。

缓税利息缴纳方式、缴纳凭证、缴纳规定等与税款缴纳相同。

7、强制执行

强制措施主要有强制扣缴和变价抵扣两种。

一、练习题：

单项选择题(一)

1.某企业从日本进口胶印机一台，发票分别列明：交易价格CIF南京100000美元，卖方佣金为30000美元，保修费用10000美元。该批货物经海关审定的成交价格应为：

A.140000美元 B.130000美元

C.100000美元 D.110000美元

【A】海关审定的进口货物的成交价格是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照《审价办法》的有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。本题中合同列明的“卖方佣金”、“保修费用”均属于调整因素中的计入部分，因此，本题该批货物经海关审定的成交价格应为100000+30000十10000=140000(美元)，故A选项是正确选项。

2.某企业从德国进口医疗检查设备一台，发票分别列明：交易价格CIF上海50000美元/台，境外培训费3000美元，投入使用后买方从收益中支付卖方20000美元。该批货物经海关审定的成交价格应为：

A.73000美元 B.50000美元

C.70000美元 D.53000美元

【C】海关审定的进口货物的成交价格是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照《审价办法》的有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。

本题中合同列明的“设备投入使用后买方从收益中另行支付卖方费 用”属于调整因素中的计入部分，而“境外培训费” 则属于不 计入的部分， 因此，本题该批货物经海关审定的成交价格应为：50000+20000=70000(美元)。本题C选项是正确选项。

3.境内某公司从日本进口聚碳酸酯一批。海关于2008年12月17日(星期三)填发海关专用缴款书，该公司于2009年1月9日(星期五)缴纳税款(注：l月1日为元旦，1月1-3日为休息日)，税款滞纳天数为：

A.5天 B.6天

C.7天 D.8天

【A】根据《海关法》和《关税条例》的有关规定，纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。本题中，缴款期从2008年12月l7日的第二天(12月18 日)起算，2009年1月1日是l5日缴款期满之日，但1月1日至l月3日是节假日，因此应顺延至 其后的第一个工作日，即1月4日为最迟缴纳税款日，l月5日至l月9 日为滞纳期，共5天，故A选项是正确选项。

4.下列计征进口环节增值税的计算公式，正确的是：

A. 应纳税额=(关税税额+消费税税额)×增值税税率

B.应纳税额=(完税价格+消费税税额)×增值税税率

C. 应纳税额=(完税价格+关税税额)×增值税税率

D. 应纳税额=(完税价格+关税税额+消费税税额)×增值税税率

【D】根据现行规定，进 口 环节增值税应纳税额=(完税价格+关税税额+消费税税额)×增值税税率，故D选项是正确选项。

5.下列从价计征进口环节消费税的计算公式，正确的是：

A.应纳税额=[(完税价格+关税税额+增值税税额)/(一消费税税率)]×消费税税率

B.应纳税额=((完税价格+关税税额)/(1+消费税税率)] ×消费税税率

C.应纳税额=[(完税价格+关税税额)/(1一消费税税率)]×消费税税率

D.应纳税额=((完税价格+关税税额+增值税税额)/(1+消费税税率)]×消费税税率

【C】根据现行规定，从价计征进口环节消费税应纳税额=((完税价格+关税税额)/(1一消费税税率)]×消费税税率，故C选项是正确选项。

6.下列复合计税计征进口环节消费税的计算公式，正确的是：

A.应纳税额=(关税完税价格+ 关税税额+进口数量×消费税定额税率)/(1一消费税比例税率)×消费税比例税率

B.应纳税额=(关税税额+进口数量×消费税定额税率)/(1一消费税比例税率)×消费税比例税率

C.应纳税额=进口数量×消费税定额税率+(关税完税价格+关税税额)/(1一消费税比例税率)×消费税比例税率

D.应纳税额=(进口数量×消费税定额税率+(关税完税价格 +关税税额)/(1+消费税比例税率)×消费税比例税率

【A】根据现行规定，实行从价定率和从量定额复合计税办法计算纳税的应纳税额：(关税完税价格+关税税额+进口数量×消费税定额税率)/(1一消费税比例税率)×消费税比例税率，故A选项是正确选项。

7.境内某公司从香港进口斯里兰卡产的棉纱l00吨，成交价格CIF广州2500美元/吨。设外汇折算价l美元=7元人民币，亚太协定税率为3.5%，增值税税率为l7%，计算应征进口税额为：

A.358750.00元人民币 B.52737.50元人民币

C.11 16500.00元人民币 D.369162.5元人民币

【D】该批货物的完税价格=100×7×2500=1750000元人民币。关税税额：1750000×3.5%=61250元人民币，增值税税额=(1750000+61250)×17%=307912.50元人民币，应征进口税额=61250+307912.50=369162.50元人民币，故D选项是正确选项。

8.国内某企业从大连出境铜废碎料l00吨，成交价格为FOB大连700美元/吨。设外汇折算价l美元=7元人民币，出口税率为30%，出口暂定税率为l5%，计算应征进口税额为：

A.113076.92元人民币 B.63913.04元人民币

C. 73500 00元人民币 D.147000.00元人民币

【B】FOB成交价格=700×7×100=490000元人民币。根据《关税条例》的规定，适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。

出口货物完税价格= FOB价 = 490000 = 426086.96元

1+出口关税税率 1+15%

应征税额：426086.96×15%=63913.04元，故B选项是正确选项。

9.下列情形中，不属于海关退税范围的是：

A.已缴纳进口关税和进口环节代征税税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的

B.已缴纳出口关税的出口货物，因品质或者规格原铟原状退货复运进境的，但未缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的

C.已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口, 已退关的

D.因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的

【B】根据现行规定，(1)已缴纳进口关税和进口环节代征税税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的;(2)已缴纳出口关税的出口货物，因品质或者规格原因原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的;(3)已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口，已退关的;(4)已征税放行的散装进出口货物发生短卸、短装，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款;(5)进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款;(6)因海关误征，致使纳税义务人多缴税款等情况，经海关核准可予以办理退税手续。B选项与(2)不符，故B选项是正确选项。

单选题(二)

1.原产地规则分为：

A.优惠原产地、非优惠原产地 B.协定原产地、特惠原产地

C.最惠国原产地、非优惠原产地 D.普通原产地、优惠原产地

2.适用《亚太贸易协定》的进口货物，纳税人不能提交原产地证明书的，由海关依法确定原产地征税放行。自货物放行之日起( )天内补交原产地证书，可实施《亚太贸易协议》税率，退还多征税款。

A.45天 B.30天 C.90天 D.15天

3. 适用“特惠税率”的国家是：

A.世贸组织成员国 B.孟加拉国 C.印度 D.韩国

4.关于暂定税率适用原则，下列表述错误的是：

A.适用最惠国税率的进口货物同时有暂定税率的，应当适用暂定税率

B.适用协定税率、特惠税率的有暂定税率的，应当从低适用税率

C.适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率

D.适用出口税率的出口货物，不适用暂定税率

5.进口货物以FOB境外口岸成交，在计算进口关税时，应将FOB价格换算成：

A.FOB+运费 B.FOB+保险费

C.FOB+相关费用 D.FOB+运保费+相关费用

6.进口货物以CFR成交的计算进口关税时应将CFR换算成：

A.CFR+运费 B.CFR+保险费+相关费用

C.CFR+相关费用 D.CFR+运保费+相关费用

7.某公司从德国进口一辆奔驰小轿车(排气量为3000毫升)，成交价格为CIF天津25000美元。已知外汇买卖中间价为100美元=871元人民币，基准汇率为100美元=830元人民币，税率34%，求进口关税。

A.人民币74035元 B.人民币146744元

C.人民币8500元 D.人民币70550元

8.从价关税的计算公式：

A.商品价格×关税税率 B.商品成交价格×关税税率

C.商品完税价格×从价税税率 D.商品数量×单位税额

9.某公司出口香港甲苯4500桶，净重100千克/桶，毛重102千克/桶，每吨售价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。基准汇率为1港币=1.1元人民币，出口税率30%。求出口货物的完税价格。(净重计算完税价格，毛重计算运费)

A.人民币2661376元 B.人民币2603423元

C.人民币2655492元 D.人民币2597538元

10.某公司进口一批货物，到岸价折人民币为8，500元，关税税率10%，增值税税率为17%，该批货应征消费税，税率10%。求增值税：★

A.850元 B.1038.89元

C.1766.11元 D.10389元

11.某公司进口一批货物，3月1日(星期二)货物进境，25日申报提货，19日、20日为双休日，滞报天数是：

A.10天 B.1l天 C.9天 D.24天

12.某公司进口一批货物，2月4日(星期五)海关填发税款缴款书，9日至15日为春节假期，该公司2月21 交纳税款，滞纳天数是：

A.2天 B.0天 C.1天 D.17天

13.某外商向国内加工企业提供无商业价值的货样1000元，海关按：

A.保税 B.免税 C.征税 D.减税

14.《海关专用缴款书》不适用于：

A.关税 B.进口环节税

C.滞纳金 D.滞报金

15.因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以在规定的期限内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起至海关发现违规行为止，按日加收少征或漏征税款的滞纳金。其规定期限和滞纳金征收标准为：

A.1年0.5‰ B.3年0.5‰ C.1年1‰ D.3年1‰

二、多项选择题

1.进出口税费包括：

A.关税 B.增值税消费税 C.所得税 D.船舶吨税

2. 关税征收的依据是：

A.海关法 B.关税条例 C.进出口税则 D.消费税暂行条例

3. 关税纳税义务人是：

A.进出口货物的收货人 B.报关员

C.进出口货物的发货人 D.进出境物品的所有人

4.附加税包括：

A.反倾销税 B.反补贴税 C.保障措施关税 D.特别关税

5.进口环节税包括：

A.从价税 B.增值税 C.消费税 D.船舶吨数

6.在估价中，下列哪些符合成交价格的条件：

A.进口浓缩铀只能用于核电燃料，不能用于其他领域

B.进口日本富士彩卷只供在中国市场出售，不能转售第三国

C.外国某汽车制造商进口该企业生产的新型汽车只能在该车正式推向市场的首日之后出售

D.进口货物只能销售给卖方专门指定的买方

7.下列哪些情况海关可以拒绝采用成交价格的办法，另行估价：

A.买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具体表现在买方必须将进口货物转售给卖方指定的第三方

B.买卖双方达成销售价是以买方同时购买卖方的一定数量的其他货物为前提

C.进口方在国内销售进口货物所产生的收益，有一部分返还给出口方，且收益金额不确定

D.进口方和出口方双方为母子公司，但并未对成交价格产生影响。

8.计入完税价格的协助费用为：

A.原材料、零部件加工费 B.工具、模具

C.生产进口货物的耗材 D.工程开发、工艺设计费

9.完税价格中的扣减因素为：

A.基建安装费 B.技术服务费

C.进境后发生的运保费 D.进口关税、国内税

10.海关采用成交价格调整项目的扣减因素是：

A.货物的保修费 B.进口货物境内复制费

C.境外技术培训考察费 D.买方为购买进口货物融资产生的利息

11.特许权使用费包括与进口货物有关的：

A.专利权 B.商标权 C.著作权 D.销售权

12.特殊关系是指：

A.买卖双方为同一家族成员的

B.一方是另一方的雇员、高级职员或者董事的

C.买卖双方受第三方控制

D.买卖双方互为代理、经销

13.运用合理方法估价时禁止使用：

A.国内市场价格 B.从高估价

C.出口地市场价格 D.第三国的市场价格

14.适用协定税率的国家地区为：

A.《亚太贸易协议》成员国、 B.中巴优惠贸易安排

C.中国东盟自由贸易 D.香港、澳门

15.关于税率适用时间，下列表述正确的是：

A.减免税货物经批准转让或移作他用的，应当适用海关批准之日实施的税率

B.因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用海关发现该行为之日实施的税率

C.租赁进口货物分期缴纳税款的，应当适用海关接受办理纳税手续之日实施的税率

D.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载货物的运输工具申报进境之日实施的税率

16.关于进出口税费的计算，下列表述正确的是：

A.税款起征点为人民币50元

B.完税价格计算至元，元以下四舍五人

C.税款计算至分，分以下四舍五入

D.进口货物成交价格及其相关费用以外币计价的，海关应当按照填发税款缴纳书之日公布的汇率中间价，折合成人民币

17.减免税包括：

A.法定减免 B.特定减免 C.特殊减免 D.临时减免

18.经海关审查可以免税的：

A.关税税额为人民币50元以下的一票货物

B.广告品和货样

C.海外华侨港澳同胞捐赠的物品

D.跨境运输必须消耗的自用物资

19.特定用途是指：

A.残疾人专用品 B.大专院校的教学用品

C.科研用品 D.2003年进口的治疗“非典”的医疗设备

三、判断题

1.( × )进口关税按照征收标准可分为：从价税、从量税、复合税。

2.( √ )反倾销税、反补贴税、报复性关税是关税的附加税。

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