出版资格

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出版资格考试出版专业基础知识点：中级基础独家讲义精解（44）

第四节 出版社财务管理（2）

三、出版社的纳税管理(掌握)

(一)增值税

是对从事销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。

我国以纳税人年销售额的大小将增值税纳税人分为：a.一般纳税人：实行纳税抵扣法(或称发票扣税法);b.小规模纳税人：实行简便易行的计税征收。

1.增值税税率：出版物销售收入17%，但图书(挂历除外)、期刊销售收入采用13%的低税率。对符合规定条件的出版物，实行先征收后退还的办法;

2.增值税计算相关项目：

(1)当期含税销售额：某个月出版社销售出版物所获得的总收入;

(2)当期不含税销售额：某个月含税销售额中所包含的增值税税款分离出去后，所剩下的出版社应获得的销售收入部分;

(3)当期增值税销项税额：按照不含税销售额和规定的增值税率计算的增值税额;

(4)当期增值税进项税额：出版社购进货物或接受应税劳务时所负担的增值税额。凭相应的进项增值税发票可抵扣销项税额;

(5)当期累计进项增值税额：当期增值税额与此前未抵扣完而剩余的增值税进项税额之和。

(6)当期应纳增值税税额：

某个月应该缴纳的增值税税款=当期增值税销项税额-当期累计进项增值税额。

3.增值税计算步骤：

(1)计算当期不含税销售额：当期不含税销售额=当期含税销售额/(1+增值税率)(6.1)

(2)计算当期增值税销项税额：当期增值税销项税额=当期不含税销售额*增值税率(6.2)

(3)计算当期应纳增值税税额：当期应纳增值税税额=当期增值税销项税额-当期累计进项增值税额(6.3)

(二)营业税

是单位和个人在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额征收的一种流转税;税率通常为5%。

需缴纳营业税的项目主要是书刊销售之外与出版活动相关的业务收入，如著作权贸易收入、广告收入、管理费收入、出租房产收入等。

应纳营业税额=有关营业收入额*税率(6.4)

(三)所得税

1.企业所得税(25%)：应纳税额=应纳税所得额*税率

2.个人所得税：除对职工的工资依法履行扣缴个人所得税(适用5%～45%的九级超额累进税率)义务外，还要对本社支出的各种稿酬、劳务费和其他费依法履行代扣代缴个人所得税的义务。

(1)稿酬的个人所得税纳税基数：每个人从每个品种图书所取得的稿酬总收入为纳税基数计算征收。记者、编辑稿酬列入工资计算所得税。

(2)计算方式：

a.若不超过4000元，扣除800元免税额，按20%税率计征，并减征30%;

应纳个人所得税税额=(稿酬总收入额-800)*20%*(1-30%)(6.6)

b.若超过4000元(含4000元)，扣除20%的免税额后，按20%的税率计征，并减税30%;

应纳个人所得税税额=稿酬总收入额*(1-20%)*20%*(1-30%)(6.7)

(四)附加税费

1.城市维护建设税，适用差别比例税率：城市市区：7%，教育附加使用比例税率，税率为3%。

以上两种附加税费都以当期实际缴纳的增值税额、营业税额作为纳税基数计征：

应纳税额=当期应纳增值税税额(或营业税税额)*税率(6.8)

(五)其他税收

如固定资产租赁收入、出售残存材料的收入等也要计税。

还要缴纳房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等。相关文章：

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（责任编辑：中大编辑）