初级银行

第三节、贷款损失准备金的计提

一、贷款损失准备金的含义和种类（掌握）

1、贷款损失准备金的含义

贷款损失分为预期损失和非预期损失。通常，银行通过筹集资本金来覆盖非预期损失，通过提取准备金来覆盖预期损失。因此，贷款损失准备金，是与预期损失相对应的概念，它的大小是由预期损失的大小决定的。贷款风险分类的过程，实质上是银行对贷款预期损失的认定过程，贷款风险分类是评估和计提贷款损失准备金的基础。

2、贷款损失准备金的种类

商业银行一般提取的贷款损失准备金有三种：普通准备金、专项准备金和特别准备金。

普通准备金

普通准备金，又被称为一般准备金，是按照贷款余额的一定比例提取的贷款损失准备金。我国银行现行的按照贷款余额的1%提取的贷款呆账准备金就相当于普通准备金。普通准备金是用于弥补贷款组合的不确定损失。从某种意义上讲，普通准备金是弥补贷款组合损失的一种总准备。它所针对的贷款内在损失是不确定的，这种损失可能存在，也可能不存在，还有可能部分存在，但是目前没办法认定。因此，普通贷款损失准备金在一定程度上，具有资本的性质，可以在一定程度上用于弥补银行的未来损失。

专项准备金

专项准备金，是指根据贷款风险分类结果，对不同类别的贷款根据它内在损失程度或历史损失概率计提的贷款损失准备金。专项准备金反映的是贷款账面价值与实际评估价值的差额，或者说反映的是贷款的内在损失，尽管在账务上还没有将这部分内在损失冲销，但是已经用于弥补目前它所对应贷款存在的内在损失，而不能再用于弥补银行未来发生的其他损失，它的性质与固定资产折旧类似。因此，专项准备金不具有资本的性质。

特别准备金

特别准备金，是指针对贷款组合中的特定风险，按照一定比例提取的贷款损失准备金。特别准备金与普通准备金和专项准备金不同，特别准备金不是银行经常提取的准备金。而是遇到特殊情况，才会提取的准备金。特别准备金是按照贷款内在损失计提专项准备金基础之上计提的。

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