初级银行

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营运能力分析常用的比率主要有：总资产周转率、固定资产周转率、应收账款周转率、存货周转率、资产收益率和所有者权益收益率等，这些统称为效率比率。

(1)总资产周转率

总资产周转率=销售收入净额/资产平均总额×100%

资产平均总额=(期初余额+期末余额)/2

总资产周转率可以用来分析客户全部资产的使用效率。该比率越高，说明客户利用其全部资产进行经营的效率越好，客户的盈利能力越强。

(2)固定资产周转率

固定资产周转率=销售收入净额/固定资产平均净值×100%

固定资产平均净值=(年初固定资产净值+年末固定资产净值)/2

固定资产周转率高，表明客户固定资产利用较充分，也表明客户固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够发挥效率。

(3)应收账款周转率

应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额×100%

赊销收入净额=销售收入一现销收入一销售退回一销售折让一销售折扣

应收账款平均余额=(期初应收账款+期末应收账款余额)/2

一般而言，一定时期内应收账款周转次数越多，说明企业收回赊销账款的能力越强，应收账款的变现能力和流动性越强，管理工作的效率越高。

另外，还可以通过计算应收账款回收期(应收账款账龄)，来反映应收账款的周转情况。应收账款回收期表示企业应收账款周转一次平均所需的天数。其计算公式为：

应收账款回收期数=计算期天数/应收账款周转次数=应收账款平均余额×计算期天数/赊销收入净额

应收账款回收期越短，说明客户应收账款的变现速度越快，流动性越好。

计算应收账款周转率时应注意以下几个问题：

①在计算应收账款周转率时可采用销售收入净额。

②已向银行办理了贴现手续的应收票据不应包括在应收账耖平均余额之内。

③应收账款余额应是扣除坏账准备后的净额。

(4)存货周转率

存货周转率是一定时期内借款人销货成本与平均存货余额的比率，它是反映客户销售能力、存货周转速度和存货营运效率的指标。其计算公式为：

存货周转率=销货成本/平均存货余额×100%

平均存货余额=(期初存货余额+期末存货余额)/2

存货是流动资产中最重要的组成部分，常常达到流动资产总额的一半以上。因此，存货质量好坏、周转快慢，对客户资产周转循环长短具有重要影响。存货周转率越高，说明客户存货从资金投入到销售收回的时间越短。在营业利润率相同的情况下，存货周转率高，获取的利润就越多。

存货也可用存货持有天数表示，其计算公式为：

存货持有天数=计算期天数/存货周转次数=存货平均余额×计算期天数/销货成本

存货持有天数增多，或是说明客户存货采购过量，或是呆滞积压存货比重较大，或是存货采购价格上涨。但是过快的、不正常的存货周转率，也可说明客户没有足够的存货可供耗用或销售，或是采购次数过于频繁、批量太小等。

不同的存货计价方法，对存货的周转率有较大影响。

(5)资产收益率

资产收益率=税前净利润/资产平均总额×100%

资产平均总额=(期初资产总额+期末资产总额)/2

资产收益率是反映客户资产综合利用效果的指标，也是反映客户利用债权人和所有者权益总额所取得盈利的重要指标。资产收益率越高，说明客户资产的利用效率越高，营运能力越强，盈利能力越强。

(6)所有者权益收益率

所有者权益收益率=税前净利润/有形净资产×100%

该比率越高，表明所有者投资的收益水平越高，营运能力越好，盈利能力越强。

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（责任编辑：中大编辑）