初级银行

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(4)成本费用利润率

成本费用利润率是借款人利润总额与当期成本费用的比率。其计算公式为：

成本费用比率=利润总额/成本费用总额×100%

成本费用总额=销售成本+销售费用+管理费用+财务费用

该比率反映每元成本费用支出所能带来的利润总额。它越大，说明同样的成本费用能取得更多利润，或取得同样利润只需花费较少的成本费用。

银行在分析借款人盈利能力时，应将上述各个指标结合起来，并运用损益表中各个项目的结构分析，综合评价客户盈利能力的高低和变动情况，引起变动的原因及其对借款人将来的盈利能力可能造成的影响。

2.偿债能力分析

偿债能力是指客户偿还到期债务的能力，包括长期偿债能力分析和短期偿债能力分析。

(1)长期偿债能力分析

长期偿债能力的强弱是反映客户财务状况稳定与安全程度的重要标志。长期偿债能力包括按期支付利息和到期偿还本金两个方面。

长期偿债能力表明客户对债务的承受能力和偿还债务的保障能力。分析借款人偿还债务的承受能力主要是通过分析客户的盈利能力来确定。分析借款人偿还债务的保障能力可以通过分析财务杠杆比率角度来确定。财务杠杆比率包括资产负债率、负债与所有者权益比率、负债与有形净资产比率、利息保障倍数等。

①资产负债率(负债比率)。对银行来讲，借款人负债比率越低越好。因为负债比率越低，说明客户的债务负担越轻，债权的保障程度就高，风险也就越小。其计算公式为：

资产负债率=负债总额/资产总额×100%

客户负债经营对客户来讲具有一定风险，负债经营规模应控制在合理水平内。因此，银行应根据客户的经营状况和盈利能力，正确测算客户的负债比率，以保证其权益在经营环境恶化时得到保障。

②负债与所有者权益比率。该比率用来表示所有者权益对债权****益的保障程度。该比率越低，表明客户的长期偿债能力越强，债权****益保障程度越高。其计算公式为：

负债与所有者权益比率=负债总额/所有者权益×100%

③负债与有形净资产比率。负债与有形净资产比率表示有形净资产对债权****益的保障程度，该比率更能合理地衡量借款人清算时对债权****益的保障程度。该比率越低，表明借款人长期偿债能力越强。其计算公式为：

负债与有形净资产比率=负债总额/有形净资产×100%

有形净资产=所有者权益一无形资产一递延资产

④利息保障倍数。利息保障倍数是指借款人息税前利润与利息费用的比率，用于衡量客户偿付负债利息能力。其计算公式为：

利息保障倍数=(利润总额+利息费用)/利息费用

公式中利息费用一般包括流动负债利息费用，长期负债中进入损益的利息费用以及进入固定资产原价的利息费用，长期租赁费用等。

该比率越高，说明借款人支付利息费用的能力越强，因此，它既是借款人举债经营的前提，又是衡量借款人长期偿债能力强弱的重要标志。根据稳健原则，应以倍数较低的年度为评价依据，但无论如何，利息保障倍数不能低于1。

除上述指标外，还有一些因素对客户的长期偿债能力产生影响，如客户的现金流量、较长时期的经营性租赁业务、合资经营、或有负债和子公司的状况等。

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（责任编辑：中大编辑）

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