国际注册内部审计师

Topic A-13　完成审计业务人员的业绩评价

　　Complete performance appraisals of engagement staff
　　13.1 业务人员业绩评价也是一种质量保证程序，通常是在每项重要的业务完成后进行的，目的是：
　　为审计管理人员决定业务人员的升迁、交流和奖励提供依据；
　　为业务人员提供职业发展方面的专业建议，使其能够了解自身存在的优缺点，有助于自我完善；
　　帮助审计管理人员选择可以促进职员业绩水平提高的方法，例如，加强培训。
　　13.2 业务人员业绩评价应该按照两种不同时间表完成。第一个时间表是每年由首席审计执行官进行年度检查。第二个时间表是内部审计师参与的每项审计任务完成后，由业务主审进行检查。由首席审计执行官进行的年度检查包括检查在本年度内审计师完成的所有工作。首席审计执行官为此要提出对该审计师整体业绩水平的统一意见，并且保证该审计师长期职业发展计划的连续性。
　　13.3 因为审计业务的不同，业务主审不得不为每项检查都编制一份特定的评级表格，或者至少采用一种标准表格。但是，无论如何，在评价指标中都应该包括一些经常性因素，例如：
　　完成的工作数量和遵守计划的能力；
　　工作的质量，包括计算的准确性；选择检查方法的适当性以及检查数量的准确性；完成所有必要现场工作的全面性；支持最终报告的工作底稿的清晰性、简洁性、逻辑性以及有用性；书面记录和口头说明的质量等等；
　　对审计程序的总体把握和对特定业务要求的具体了解；
　　在与审计委托人的职员和管理人员，以及审计主管人员面谈中体现出来的“人类沟通技能”；
　　在工作中体现出来的具体技能，如进行统计抽样的能力、应用计算机辅助审计程序的能力、在表格中编制图例的能力等；
　　为理解审计业务客户所需要的一般性经营业务知识。
　　业绩评价系统采用的评估标准要具有针对性、可操作性和说服力，应该客观、公正、具体，适用于各种特定项目。不同的业务，所使用的标准具有不同的权重比例。具体评估标准包括：要求具备的技能类型（计算机、沟通能力等）、职责范围、工作范围和质量、对审计和组织程序的了解程度、与审计业务客户之间的关系、上次评价后的改进情况、持续教育、计划能力等。
　　13.4 在评价时，评价人员应注意：
　　将即将进行的评价工作告知被评价的内部审计师；
　　将评价过程客观公正地记录下来；
　　将评价结果及相关解释性材料送给被评价的内部审计师，以便其了解评价过程；
　　对每位内部审计师的评价工作至少每年进行一次；
　　除了在评级表格中记录下检查过程，交给内部审计师和首席审计执行官外，负责业绩检查的审计主审还应该规划一次面对面会谈，目的是与内部审计师探讨评定结果。这种会谈可以采用不同方法，但有些方法通常有效，而有些方法似乎总是起相反作用。下面提供一些这方面的操作指南：
　　事前计划好检查评价工作，不要搞突然袭击，同时，明确检查时间及议程表；
　　以适合人性及有利于双方关系的方式进行检查。例如，如果适当提出关于被检查审计师家庭或爱好方面的一、两个问题，则可能会使会谈有个良好的开端；
　　以介绍会谈内容的简短开场白开始检查工作，包括：“总体上，你完成了一份很专业的工作，但我认为在有些方面，我可以提供一些建议供你进一步改进工作业绩”。但是，审计师业绩水平有高有低，甚至有些审计师的业绩水平会很低，因此，不是每次会谈都能够以令人愉快的方式开始。那么，检查人员应该尽可能客观地表达负面的消息，避免谴责或斥责的语调。这也是负有监督职责的审计师应该注意学习的.
　　有些检查人员要求接受检查人员以自我评价方式开始谈话。如果事先没有提示的话，不应该这样做。一种事先提示的简单方法是在讨论之前，让审计师填写一份评定表格。这样，检查人员和审计师可以在会谈过程中就表格中涉及的问题逐款进行比较、分析，从而完成检查工作。
　　在讨论过程中，要做到坦诚。检查人员的任务是帮助审计师改进和提高，如果检查人员和审计师不能坦诚地探讨弱点的话，是达不到这种目的的。让某人一直低水平地重复某项工作直至其突然被解雇是不道德的。
　　最后对检查工作进行概括，包括负面的和正面的，并且取得审计师同意采取纠正行动的承诺。

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　　【典型试题】
　　1.为了保证在业绩评价时建立高效和有价值的目标，内部审计主管需要制定的目标是：
　　a.恰好超出下属能达到的目标。
　　b.定性目标和大致目标。
　　c.基于优秀人员的工作量而制定的。
　　d.具体、客观和可证实的目标。
　　『正确答案』d
　　『答案解析』a.不正确。超出下属能达到的目标是不现实的，也实现不了，在业绩评价时把它作为评价指标会影响员工的积极性。
　　b.不正确。制定的目标模糊，不利于正确评价其业绩。
　　c.不正确。优秀人员的工作量是最佳目标，但不是大多数人能达到的，发挥的激励作用有限。
　　d.正确。业绩评价标准是在评价和核实时所使用的标准，也是预期达到的目标，它首先具有可比性，需要具体的目标；其次它应该具有公平性，需要客观的目标；最后它具有可操作性和说服力，是可以实现的目标。
　　2.某首席审计执行官最近检查了高级审计师的业绩表现，以此作为年度员工业绩评价的基础。他注意到一名高级审计师（A）一直在预计时间里完成审计业务，与被审单位相处不错，但对被审单位没有提出太多的改进建议。另一名高级审计师（B）总是超出计划的审计时间，而且总是对被审单位和机构提出很多关于成本节约的建议。假定两人均按组织的标准实施审计任务，而且审计任务要轮换。在评价审计师工作，且只考虑上述事实情况下，下列哪项最能解释审计师们的不同表现?
　　a. A比B效率更高。
　　b.首席审计执行官没有向高级审计师们解释清楚员工的评价标准。
　　C.B被指派的审计任务比A的更难。
　　d.A实施的有关控制程序符合性测试数量比B少。
　　『正确答案』b
　　『答案解析』a.不正确。根据上述事实，不能就他们的业绩作任何评价和比较。
　　b.正确。对业绩进行考核，必须建立一套客观、具体和可比的标准，以反映评价所采用的准则、标准和所期望的结果。同时，为提高工作效率和业绩水平，内部审计师必须了解这些标准，才能按照标准要求完成各项业务工作。针对本题，若只考虑上述事实，并假定两位审计师都按照组织标准实施了审计任务，可以推断出两位高级审计师并不清楚和明确对其进行业绩评价所采用的标准，只是按照自己的工作习惯和方式进行审计的。
　　c.不正确。根据上述事实，不能就他们的业绩作任何评价和比较。
　　d.不正确。根据上述事实，不能就他们的业绩作任何评价和比较。
　　3.用于雇员评价的标准应是——，并且适用于——。
　　a.平均的特定项目的业绩评价。
　　b.加权的以前所有项目的业绩评价。
　　c.平均的以前所有项目的业绩评价。
　　d.加权的特定项目的业绩评价。
　　『正确答案』d
　　『答案解析』a.不正确。评价标准不应给予同等权重，而是对管理者认为最主要的标准要增加权重比例，以提高针对性。
　　b.不正确。评价标准应该适用于特定项目。在不同项目中，标准是按不同比例加权的，因此一套评价标准不可能适用于所有项目。
　　c.不正确。评价标准不应给予同等权重，并且不应适用于以前的所有项目。
　　d.正确。评价标准包括各种要求具备的技能、对审计和组织程序的了解、与审计业务客户的关系、计划能力等，同时评价标准还应该客观、公正、具体，适用于各种特定项目。因此，不同的业务类型，所使用的标准应该具有不同的权重比例。所以雇员评价的标准应该是加权平均的，对于每个人依据职责、岗位不同，都应该有一套适用的业绩评估标准。
　　4.在对低于平均业绩水平的内部审计师进行业绩评价时，以下不合适的是（　）。
　　a.提前几天通知该内部审计师即将进行的评价工作。
　　b.使用客观、公正的语言。
　　c.使用通用方法。
　　d.书面记载此次评价过程。
　　『正确答案』c
　　『答案解析』a.不正确。在对低于平均业绩水平的内部审计师进行业绩评价过程中，告诉其即将到来的评价、使用客观语言和记录评价过程是适当和可取的。
　　b.不正确。见题解“a”。
　　c.正确。在对低于平均业绩水平的内部审计师进行业绩评价时，常常会遇到该审计师的抵触情绪，所以使用一般方法是不妥的。这时，评估人员须引用特殊的信息资料，准备能够支持其结论的证据，采用不同于其他人的方式，以说服被评价者。
　　d.不正确。见题解“a”。

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（责任编辑：中大编辑）