国际注册内部审计师

　　136、以下哪项是对薪金支付循环存在重大风险的表述：
　　A、薪金主管不去证实发放到各服务部门的薪金成本；
　　B、负责核实储备计划分配额准确性的薪酬人员还负责纠正与这项处理有关的错误；
　　C、由于员工的意外退休，不再坚持本年的岗位轮换制度；
　　D、薪酬部门取代人力资源部门负责薪酬册的增加和变动工作。
　　答案：D（根据CIA考题改编）
　　学习要点：薪金支付循环中存在的重大风险。
　　讨论：由薪酬部门的员工负责薪金册的增加和变动工作是最重大的风险。这种状况创造了增加虚构员工或未经授权变动薪金的机会。如要求人力资源部负责薪酬册的变动，就可以将这项风险最小化。
　　答案A不正确，只要公司总的薪金支付费用是准确的，则分配到各服务部门的薪金成本的错报风险就不会很大；答案B不正确，核实与纠错的工作应分离，但这种职务分离也许不可行，尤其在一些小公司中。其他的控制，比如监督审核所有的纠正活动以及所有已纠错活动的审计线索，可以缓解该情形下所存在的风险；答案C不正确，不坚持岗位轮换制度本身不是重大的风险。同样，退休人员使聘用新人成为必要，因此创建了有效的岗位轮换制。
　　解析：
　　137、内部审计师经常向业务客户提出合理的建议，却发现业务客户看上去无视该建议。这种情况可能会发生，由于内部审计师假定部分经理是较为理性的，但组织或经理可能不会表现出这种理性。在内部审计师假定部分经理是较为理性的时候，没有假定以下哪项：
　　A、业务客户选择能获得最大经济回报的决策；
　　B、根据标准和备选方案的重要性来排列；
　　C、具体的决策标准是稳定的，分配的权重在一定时期也是稳定的；
　　D、业务客户寻找使冲突最小化的解决方案。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C都不正确，选择能获得最大经济回报的决策、根据标准和备选方案的重要性来排列以及标准和权重的稳定性都是理性的假定。
　　答案D正确“组织行为学”，理性表示会以同样的假定做出最优化的（结果最大化）决策模型。理性决策是充分客观且具有逻辑性的。这种模型假定一个单一的、明确的目标可以最大化的实现，所有的相关标准和可行方案是众所周知的，标准和选择方案都分配以数值、能够排序，有关的偏好是稳定的（标准及其所分配权重不会改变），并且决策者会按最高等级（最大利益）选择方案。不过，理性不需要有关回避冲突的假定。
　　138、在对财务部的经营性审计中，内部审计师发现该部门经常运用基于合理经济学假设的适当定量技术来评价提出的备选资本投资方案。但管理层并非总是选择具有最优化估价的投资方案。事实上，有时管理层更倾向于排列在第三或第四位置上的次优方案。首席财务官（CFO）指出管理层最终是主观决策而非根据定量分析来确定最佳投资选择，以下哪个说法最为准确：
　　A、在资本投资经济效果极不准确的情形下，这一决策方式是合理的；
　　B、这一方式是非理性的、直觉型的决策方式；
　　C、这一方式导致组织不能使其利润最大化；
　　D、这一方式是决策的有限理性模式的一个范例，从中管理者可简化问题。
　　答案：A
　　解析：答案A正确，如果替代的资本投资经济结果是确定的，或者风险最小，定量分析将是最好的选择。不过，如果经济结果非常不确定，将理性分析与直觉组合在一起的决策过程最为恰当。并且，这时可以加入非定量分析的变量。
　　答案B不正确，所描述的决策过程已将理性的定量分析和直觉结合在一起的。此外，研究表明直觉能够改善决策；
　　答案C不正确，不可能确切的知道哪项投资能够带来最大的利益；
　　答案D不正确，“有限理性”这个术语指的是无法觉察情况的各个方面并使之简化，它不是直觉型的决策方式。
　　139、行为研究表明审计师在内部控制评价基础上决定所需样本规模时，意见往往是不一致的。即使在审计师对控制评价看法一致时这种情况也时有发生。以下哪项技术可以减少审计师在样本规模的选择上的不一致性：
　　Ⅰ。要求审计师利用具有95%置信水平的属性抽样方法对所有控制进行测试。
　　Ⅱ。利用“专家系统”，或书面的决策支持系统，将控制结构评估与建议测试的样本规模联系起来。
　　Ⅲ。要求审计师计算出估计总体差异和标准差，运用这些信息计算控制程序测试中的样本规模。
　　A、只有Ⅱ；
　　B、只有Ⅰ；
　　C、Ⅰ和Ⅲ；
　　D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
　　答案：A
　　解析：答案A正确，专家系统使人们决策过程通常在计算机化的系统中正式化。在本题中，给定内部审计师进行同样的控制评价，仅利用专家系统会产生一致的样本规模。专家系统还可以是非计算机化的，比如，在抽样表中明确的建议样本规模。
　　答案B不正确，置信水平仅仅是影响样本规模的一个因素。在控制测试中应用属性抽样方法，其他影响样本规模的因素是期望值和可容忍误差的比率；
　　答案C不正确，在属性抽样中计算总体差异和标准差不需要样本规模；
　　答案D不正确，选项I和III对于减少内部审计师在确定控制程序测试中的样本规模的差异是无效的。
　　140、对人员业绩的调查和审计研究表明人们倾向于过分强调肯定他们初步期望的信息，并对与期望有冲突的信息打折扣。以下哪项技术无法帮助降低确定的偏爱的影响：
　　A、要求审计复核与监督，确定审计结果是否能证实所得出的审计结论；
　　B、要求审计小组对初步观察的结果形成多方面的可能解释；
　　C、在各种培训中反复申明需要客观性；
　　D、无论何时对大量的信息进行评价时，都要求审计师对其思考过程书面化。
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，要求审计复核与监督对于帮助确保恰当地考虑所有的信息来说是有效的技术；
　　答案B不正确，通过审计小组得出的可供选择的解释可以抵消个人的偏爱；
　　答案C正确，客观性问题通常注重于内部审计师的个人诚实和与业务客户的关系。因此，强调客观性不必降低确定的偏爱的影响。多数人员没有认识到他们具有这样的行为。
　　答案D不正确，要求内部审计师将他们的推理过程书面化有两大好处：（1）它迫使内部审计师更彻底的考虑业务信息。（2）它提供的内部审计师思考过程的信息要多于针对内部审计师的工作的审核所得到的信息。
　　141、在编制将要出具的审计报告时，内部审计师面临两种潜在的冲突趋势：（1）信息使用年限和用于决策的可用信息增加；（2）“有限理性”概念包含了个人处理数据和制定决策的能力。以下哪个编制审计报告的方法与“有限理性”概念一致：
　　A、确认最有用的信息，鼓励决策人制定最佳决策；
　　B、确认问题，但让决策者独立寻找解决问题的数据库；
　　C、以图表的形式展示数据，注重于复杂问题的主要的、更为简洁的方面；
　　D、建议用较短的时间来限制决策，以便决策者及时集中地采取有效行动。
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，最可以利用的信息也许不是最好的或最有用的信息；
　　答案B不正确，有限理性的局限性表明个人将寻找容易找到的和熟悉的信息，因而降低了决策的有效性。内部审计师的审计报告应该提供本质的信息和建议，并能界定问题；
　　答案C正确，“有限理性”认识到个人处理信息的有限能力。因此，以更简洁的方式展示信息有助于决策者。不过，通过隔离状况的本质特征这种很重要的要素，试图管理复杂性而构建模型的危险可能会被忽略。
　　答案D不正确，用较短的时间来限制决策制定，只能减少决策者可以利用的信息，做出与以前相似的决策。
　　142、以下每项对决策制定过程都很重要：
　　Ⅰ。确定可接受的风险水平；
　　Ⅱ。确定可供选择的行动；
　　Ⅲ。确定正确的信息；
　　Ⅳ。在可利用的时间内做出决策。
　　以下哪个选项描述了该过程的恰当顺序：
　　A、Ⅲ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ；
　　B、Ⅱ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ；
　　C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅳ；
　　D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ。
　　答案：A
　　解析：答案A正确，合理的决策伴随着意识到问题的存在要求进行决策。这个意识来自于对现实和期望之间存在差距的辨识。第2步是收集正确的信息，换句话说就是定义问题。第3步是评价所涉及到的特定决策的可接受的风险水平。第4步是找寻并评价解决问题的方案。这步在做出选择并恰当的执行以及评定结果之前进行。
　　答案B不正确，确定可供选择的行动不能在定义问题之前进行；
　　答案C和D不正确，风险评定必须跟在问题定义之后。
　　143、合理的决策过程以哪项为代表：
　　A、完备信息；
　　B、有限理性；
　　C、选择最优的决策；
　　D、选择风险最小化的解决方案。
　　答案：B
　　解析：答案A和C不正确，完备信息和选择最优的决策是完全合理性的结果；
　　答案B正确，决策者很少能知道所有的行动方案，变量会影响他们及其决策的准确结果。决策者面对时间、金钱、技术方法、和创造力的限制。因此，他们受限于有限理性。鉴于受到合理性的内在局限性，所以决策不可避免会有一些风险。
　　答案D不正确，选择风险最小化的解决方案是有限理性的可能结果。
　　144、厌恶高风险的决策者通常对有限理性的反应是：
　　A、令人满意的；
　　B、忽视限制性因素；
　　C、设法发现最优化的方法；
　　D、增加了所思考的解决方案的数目。
　　答案：A
　　解析：答案A正确，理性的决策几乎总是会受制于一些制限因素，这些因素使明确的确定最优的决策成为不可能。高度厌恶风险的决策者对不确定的反应可能是朝向“令人满意的”选择倾向，也就是说，可以将所选择的恰当行动方案视为是安全的。因此，“令人满意”使做出的决策不仅要弱于最优的决策，而且要弱于最适用的决策。
　　答案B不正确，由于克服限制性因素对于实现决策者的目标来说是根本的，所以从来就不应忽视限制性因素；
　　答案C不正确，发现最优化的解决方案几乎是不可能的；
　　答案D不正确，厌恶高风险的决策者对有限理性的反应是往往选择“足够好”的第一解决方案。
　　145、假定组织安排你来组建内部审计部门。你最有可能聘用以下哪类人员：
　　A、每位掌握了处理所有业务所需技能的内部审计师；
　　B、没有经验的人员，并按组织希望的方式培训他们；
　　C、拥有会计学学位的人员，由于多数内部审计工作与会计学有关；
　　D、从整体上拥有开展内部审计活动的职责所需的知识和技能的内部审计师。
　　答案：D
　　解析：答案A不正确，内部审计的范围很广泛，内部审计师个人不会成为所有业务领域的专家；
　　答案B不正确，内部审计活动要有具备各种技能层面的人员，以适当的满足各种复杂的业务。此外，富有经验的内部审计师应该能更好地训练和监督经验不足的人员；
　　答案C不正确，内部审计需要许多技能。比如，在涉及信息技术的业务中就需要计算机技能。
　　答案D正确，内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力（标准1210）。内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者，他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格（实务公告1210、A1-1）。
　　146、对于每位潜在的内部审计师的资历和熟练程度应该取得合理的保证。以下哪项不正确地运用了这个原则：
　　A、确定所有的申请人都有会计学学位；
　　B、取得大学的学生档案记录；
　　C、核查申请人的推荐信；
　　D、确定以往的工作经验。
　　答案：A
　　解析：答案A正确，“内部审计师应具备履行其职责所需的知识，技能和其他的胜任能力。内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力”（标准1210）。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都取得资格（实务公告1210、A1-1）。
　　答案B不正确，取得大学的学生档案记录是确定潜在的审计师的资格的是恰当程序；
　　答案C不正确，核查申请人的推荐信是确定潜在的审计师的资格的恰当程序；
　　答案D不正确，在聘人阶段确定以往的工作经验是恰当的。
　　147、内部审计的独特之处在于其业务范围涵盖组织的各个领域。因此，每位内部审计师不可能在可能审计到的所有领域具备充分的胜任能力。以下哪项是对每位内部审计师胜任能力的要求：
　　A、理解与组织经营有关的税务与法律；
　　B、精通会计原则；
　　C、理解管理原则；
　　D、精通信息技术。
　　答案：C
　　解析：答案A和D不正确，内部审计师仅需对有关税务、商法和信息技术方面的内容能作出正确评价就行，不需要精通；
　　答案B不正确，内部审计师只有在大量地用到财务记录与报告时才需要精通会计原则。
　　答案C正确，所有的内部审计师需要对管理原则有所理解。这种对管理原则的理解“意味对于可能遇到的情形运用广泛的知识的能力、识别重大偏差的能力，以及开展必要的研究合理解决问题的能力”（实务标准1210-1）。
　　148、内部审计师需要理解以下哪个学科：
　　A、内部审计程序与技术；
　　B、会计原则与技术；
　　C、管理原则；
　　D、营销技术。
　　答案：C
　　解析：答案A不正确，内部审计师必须精通内部审计标准、程序与技术，而不是仅限于理解层面；
　　答案B不正确，内部审计师只有在大量地用到财务记录与报告时才需要精通会计原则与技术；
　　答案C正确，所有的内部审计师需要对管理原则有所理解。这种对管理原则的理解“意味对于可能遇到的情形运用广泛的知识的能力、识别重大偏差的能力，以及开展必要的研究合理解决问题的能力”（实务标准1210-1）。
　　答案D不正确，内部审计师通常不需要在营销技术方面很精通，了解就行。
　　149、内部审计师需要精通以下哪个学科：
　　A、内部审计程序与技术；
　　B、会计原则与技术；
　　C、管理原则；
　　D、营销技术。
　　答案：A
　　解析：答案A正确，在开展业务时需要熟练应用内部审计标准、程序和技术。熟练性是指针对可能出现的情形应用已有知识并在没有广泛借助他人技术研究和协助的条件下处理这些情形的能力（实务公告1210-1）。
　　答案B不正确，内部审计师只有在大量地用到财务记录与报告时才需要精通会计原则与技术；
　　答案C不正确，内部审计师要理解管理原则，而非精通；
　　答案D不正确，内部审计师通常不需要在营销技术方面很精通。
　　150、内部审计师需要正确评价以下哪个学科：
　　A、内部审计程序与技术；
　　B、会计原则与技术；
　　C、管理原则；
　　D、营销技术。
　　答案：B
　　解析：答案A不正确，内部审计师应熟练地运用内部审计标准、程序与技术，而非作出正确评价；
　　答案B正确，内部审计师需要对会计学、经济学、商法、税收、金融、量化方法和信息技术等领域的基本内容作出正确评价。这种正确评价意味着识别问题或潜在问题存在性的能力以及确定需要进一步开展的研究或取得帮助的能力。不过，内部审计师只有在大量地用到财务记录与报告道时才需要精通会计原则与技术（实务公告1210-1）。
　　答案C不正确，内部审计师必须理解管理原则，而非作出正确评价；
　　答案D不正确，内部审计师通常不需要在营销技术方面很精通，了解就行。

（责任编辑：中大编辑）