国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

例2：以下哪项最恰当地描述了内部审计师审查内部控制系统充分性的目的?

a.帮助确定为实现审计目标而实施的必要测试的性质、时间和范围

b.保证内部控制系统的重大弱点得到控制

c.确定内部控制系统能否对经济有效地实现组织目标提供合理保证

d.确定内部控制系统能否保证会计记录的正确和财务报表的公允表述

答案：c

解题思路：

a.不正确。确定必要测试的性质、时间和范围，不仅仅局限于审查内部控制系统的充分性。

b.不正确。保证制度弱点得到控制是管理层而非内部审计师的责任，因此不是内部审计师审查内部控制系统的目的。

c.正确。根据《实务公告》2100-1第1条，"如果管理层提供指导的方式能够确保组织的目标、目的得以实现，则风险管理、控制和治理程序就是有效的"。

d.不正确。内部控制系统不仅仅包括会计和财务方面的内部控制系统，因此会计记录的正确和财务报表的公允表达并不能完整、恰当地描述审查内部控制系统的充分性目的。

例3：下列哪一项不是控制工具的例子?

a.员工雇佣、培训、晋升及激励方面恰当的政策与机制

b.能够促进信息流转的组织架构

c.与职责相称的授权委托

d.内外部审计工作与结果的分离

答案：d

解题思路：

a.不正确。见题解d。

b.不正确。见题解d。

c.不正确。见题解d。

d.正确。内外部审计工作的分离并不能改善内部控制。实际上，内外部审计工作及结果的交流分享可以缩短审计时间。

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（责任编辑：中大编辑）

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