国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

8.4　胜任

内部审计师在工作中应使用在内部审计业务中所需要的知识、技能和经验。在行为上应当做到：

（1）只从事他们具备必要知识、技能和经验的服务活动（必要的知识包括：《标准》、程序和技能的熟练性；对会计原理和技术的熟练性；对管理原则的理解；理解会计、经济、商业法、税收、财务、定量方法和信息技术的基本原理）；

（2）根据《标准》完成内部审计；

（3）持续地提高其服务的熟练程度、效率和质量。

典型试题

例1：某内部审计师由于原公司裁员而失业，在同一行业的另一家公司找到了一份工作。该审计师在新的组织中的哪项行为违反了IIA《职业道德规范》?

A.内部审计师在新工作中使用以前雇主那儿使用过的风险分析方法，来确定应优先考虑的审计事项

B.新审计部门不使用PPS抽样法，但审计师认为PPS抽样法对于新雇主实施的多种审计工作都有好处，他召开培训会议并且制作表格来按照以前雇主的使用方法实施抽样

C.在以前的公司工作时，该审计师进行大量研究来确定财务部门的"最佳实践"，以作为该公司审计工作的一部分。由于大部分研究工作是在业余时间在家中进行，他保留了许多资料并计划在对新雇主财务部门审计时使用

D.以上行为均不违反《职业道德规范》

答案：D

解题思路：

A.不正确。《职业道德规范》规定，内部审计师在工作中应使用在内部审计业务中所需要的知识、技能和经验。由此可见，审计师使用其掌握的风险分析方法，是符合《职业道德规范》的行为。

B.不正确。PPs抽样法也是审计的知识、技能之一，对有关人员进行此内容的培训和在工作中使用符合《职业道德规范》要求。

C.不正确。业余研究成果属于个人所有，在新雇主中进行利用并没有违反《职业道德规范》。

D.正确。见题解A、B和C。

例2：以下哪项违反了IIA《职业道德规范》?

A.詹妮斯接受了一项对电子制造分部进行审计的业务。她最近刚刚加入内部审计部，但她曾是对该分部进行外部审计的高级审计师，而且在过去的两年中审计过许多电子公司

B.乔治被指派从现在起对某仓储部门进行六个月的审计，他没有这一领域的专门知识，但仍接受了这一任务，他报名参加了有关仓储业的职业后续教育课程，这一课程将会在他的任务开始之前结束

C.简很满意她作为一名内部审计师的职业，并把它看作是一项朝九晚五的工作。她在过去的三年中一直没有参加职业后续教育或其他提高她自身素质的活动，但她觉得她的工作质量没有下降

D.约翰发现当年存在内部财务舞弊行为，账簿已经被调整从而掩饰与该舞弊相关的损失。当外部审计师审查详细记述该事件的工作底稿时，他与外部审计师讨论了该舞弊行为

答案：C

解题思路：

A.不正确。詹妮斯并没有违反《职业道德规范》的任何规定。她与被审计单位不存在利益冲突。

B.不正确。在他开始审计任务前，他已获取进行该项审计任务的知识和技能，不能被视为不适任，因此没有违反《职业道德规范》。

C.正确。《职业道德规范》规定，内部审计师应当持续地提高其服务的熟练。

程度、效率和质量。她三年没有进行持续职业教育，违反了《职业道德规范》。

D.不正确。内部审计师与外部审计师进行业务上的沟通，没有违反保密原则，不应被视为违反《职业道德规范》。

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（责任编辑：中大编辑）

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