国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》模拟练习题

4.在某一高风险领域实施一项特殊的审计项目，首席审计执行官认为目前有效的审计人员不具备执行该项业务的技能，按照标准，设计审计计划时应采取的最佳措施是：

a.不执行审计项目，因为必要的审计技能还不具备。

b.执行审计项目，但在技能不足的领域进行限制。

c.把审计项目作为一次培训机会让审计师学习相关审计技能。

d.考虑引用外部资源提供必要的知识、技能和规则方面的支持，完成审计任务。

答案：d

解题思路：

a.不正确。参见《标准》2230。

b.不正确。参见《标准》2230 。

c.不正确。参见《标准》2230。

d.正确。恰当的审计计划应当包括对外部资源支持的考虑，具体内容参见《标准》2230。

5.内部审计师工作底稿中相当重要的部分是内部审计师对相关审计领域作出的结论。在某些情形下主管可能不同意这些结论，并要求下属内部审计师进一步深入调查。假定经过调查后，下属内部审计师仍与主管在工作底稿中作出的结论和看法不一致，则内部审计部门作出以下哪项反应是不适当的?

a.下属内部审计师与主管均对达成不同结论的相应理由作书面记载；在工作底稿中保留双方的合理意见。

b.指明其不一致处，并在审计工作底稿中标明保留对不一致处及后续工作的重视。

C.将两种结论提交首席审计执行官解决，首席审计执行官可以解决该问题。

d.在审计报告中同时写出两种结论，并让管理层与被审计单位同时对两种结论作出反应。

答案：d

解题思路：

a.不正确。这种做法记录了两人的不同结论和理由，利于日后的审计业务监督。

b.不正确。这样在审计工作底稿中保留了两人的不一致处，利于跟踪检查工作和审计业务监督。

C.不正确。首席审计执行官作为内部审计部门的最高负责人，可以解决这个问题。

d.正确。所有的分歧必须在内部审计部门内部解决，呈现给管理层和被审计单位的审计报告中的结论只能是一种。

6.《标准》特别规定了对内部审计师工作的监督必须连续地进行。以下有关监督的说法正确的是：

I."连续地"意味着监督贯穿于审计的计划、检查、评价、报告以及跟踪检查等各阶段。

II.监督同样应当扩展至培训、时间报告、费用控制以及类似的管理问题。

III.监督的程度与性质应当作书面记载，最好在适当的工作底稿上加以反映。

a.只有I

b.I和III

c.只有II

d.I、II和III

答案：d

解题思路：

I.正确。根据《实务公告》2340-1第1条，"监督过程从审计计划开始，持续审计检查、评价、报告和跟踪各阶段"。

II.正确。根据《实务公告》2340-1第4条，"审计监督范围可以得到延伸，从而包括人员培训和开发、雇员业绩评价、时间和费用控制以及类似管理领域"。

III.正确。根据《实务公告》2340-1第2条，"对审计进行监督的恰当证据应该得到文件记录和保留"。

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