国际注册内部审计师

1．某内部审计师直接向董事会报告。他发现了一笔重大的现金短缺，当他向负责人询问时，该负责人解释说现金已被用来为一名儿童支付金额较大的医疗费用，并答应偿还这笔资金。由于采取了更正行动，内部审计师没有将此事告知管理当局，在这一案例中，该审计人员：（ ）。
A．具有组织独立性，但不具有客观性
B．既有组织独立性，又具有客观性
C．没有组织独立性，但具有客观性
D．既没有组织独立性，也没有客观性

【答案】A
【考查重点】内外部审计准则。
【解题思路】根据题目第一句话，可以判定有独立性，但是由于没有把所掌握的所有重要信息都报告，不满足客观性要求。

2．内部审计部门目前正在接受自其三年前成立以来的第一次外部质量保证审查。在与一些审计职员的面谈中，审查小组了解到这三年来审计人员的一些行为，以下哪种行为将影响质量保证审查小组对该内部审计部门客观性的评价？（ ）
A．一位内部审计师告诉审查小组在工薪审计时，工薪经理对他表示他正在寻找一个会计来为他的兼积生意编制财务报表，该内部审计师同意做这项工作，以便在业余时间挣些外块
B．在对公司办公室扩建工程的审计中，设备管理副总经理送给审计人员一个刻有公司名称的纪念杯。这种纪念杯曾在奠基仪式上发给了每个员工
C．审查了一个数据处理系统的设置之后，内部审计师对控制标准提出建议。审计完成后三个月，被审者要求审计人员复查某些控制措施的充分性，审计人员同意并实施了该复查
D．审计人员被要求参加一个工作小组，目的是解决减少公司存货被盗的损失的问题。这是内部审计部门承接的第一项咨询业务，审计人员的任务是向工作小组提出有关适当的控制措施的建议

【答案】A
【考查重点】内部审计准则。
【解题思路】A．正确。该审计人员的行为违反了审计准则的要求，使其独立性和客观性受到了影响。
B．不正确。职业道德标准要求不能接受任何有价值的东西，但是，这里的纪念品并不是针对审计人员的，而是针对所有参加活动者，仅有纪念意义，所以不算违反准则要求。
C．不正确。符合准则的行为。
D．不正确。符合准则的行为。

3．一家在X国经营的中型国有公司规范不断扩大，董事们认为应该设立内部审计部门，董事们决定内部审计主管必须是注册内部审计师（CIA），而且要向新成立的董事会审计委员会直接报告工作。上面的陈述中最能保证新任审计主管的独立性的是：（ ）。
A．通过公司章程规定设立内部审计部门
B．X国对内部审计的法定要求
C．审计主管要向董事会的审计委员会报告工作
D．审计主管必须是注册内部审计师（CIA）

【答案】C
【考查重点】内部审计准则——独立性。
【解题思路】A．不正确。不影响独立性。
B．不正确。不影响独立性。
C．正确。这里规定审计主管向审计委员会报告不违反审计准则，但是审计委员会的组成应该是外部董事，由于公司的审计委员会不全是由外部董事构成，对审计的独立性构成影响。
D．不正确。不影响独立性。

4．下列哪些情况表明内部审计缺乏客观性？（ ）。（本题正确答案可能不止一个）
A．市领导告诉内部审计主管其审计部门不能对该市电力部门实施任何审计
B．某公司主管拥有该公司发行的若干股股票，占其个人财产的20%
C．审计主管向主计长报告，由于该主计长是董事会的成员，所以审计主管不同董事会会面，除非主计长不能参加董事会会议
D．内部审计主管被要求指派该部门八名审计师的五人在下一年完成并安装该公司一个新的计算机系统

【答案】ACD
【考查重点】内部审计准则。
【解题思路】A．正确。参见SIAS110.01.5.b，属于审计范围受到了限制。
B．不正确。不影响独立性。
C．正确。参见SIAS110.01.2，审计人员应该可以直接和董事会沟通。
D．正确。审计的质量可能受到影响。

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