国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》经典例题

22.根据《标准》规定，内部审计师有责任协助发现舞弊，以下哪项最好地描述了如何履行这种职责?

a.在对可能的舞弊进行调查时与保卫人员和法规实施机构配合。

b.每次审计中都对舞弊进行测试并尽可能进行追查。

c.协助设计控制系统以防止舞弊。

d.评价控制系统在防止潜在风险暴露方面的充分性和有效性。

答案：d

解题思路：

a.不正确。与保卫人员、法规实施机构相比较，内部审计师对舞弊的调查有自己的方法和程序，不一定要在他们的配合下才能更好地履行发现舞弊的职责。

b.不正确。因为每次审计的目标和侧重点不尽相同，要求每次审计都尽可能对舞弊进行追查是不经济和不可能的。

c.不正确。设计控制系统是管理层而非内部审计师的责任。

d.正确。根据《实务公告》1210.A2-1第5条，"内部审计师负责根据组织经营活动各方面的潜在风险水平，通过检查和评价内部控制系统的充分性和有效性来协助遏制舞弊"，因此，评价控制系统的充分、有效性是内部审计师在防范舞弊方面的相关职责的最好描述。

23.假设舞弊者向内部审计师供认了其舞弊行为，那么内部审计师应该

a.要求舞弊者在内部审计师制作的供认书上签字并将其存人审计工作底稿，向高级管理层详细报告，请示下一步的行动。

b.不在工作底稿中进行记录，因为它是主观的、敏感的，而且可能会成为法律证据，但要向管理层详细报告，由他们请求法律顾问来制作供认文件。

c.向管理层口头报告该供认，，并建议他们将其报告给执法机关，因为涉嫌犯罪，但不必制成文件记录。

d.告知舞弊者他们的权利，将他们的供认制成磁带并向执法机关报告犯罪。

答案：a

解题思路：

a.正确。根据《实务公告》1210.A2-1第10条，"这种（舞弊）调查包括收集关于已发现舞弊的具体细节"。因此，当舞弊者承认舞弊后，内部审计师应该要求舞弊者在供认书上签字，并将供认书存入工作底稿作为具体的证据。另外，根据《实务公告》1210.A2-1第11条，"当内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象，应该将这种情况及时通知管理高层和董事会"，因此内部审计师应该向高级管理者报告，请示下一步的行动。

b.不正确。主观、敏感以及可能成为法律证据不构成内部审计师对该行为不在工作底稿中进行记录的理由，而且制作供认文件属于内部审计师的工作范围，不需要由法律顾问来进行。

c.不正确。内部审计师是否作出将其报告执法机关的建议要视情况而定，此外涉嫌犯罪不构成不制成文件记录的理由，恰恰相反，正因为涉嫌犯罪，才更应该将取证工作做得尽可能完善以保障参与各方的权利。

d.也不正确。告知舞弊者他们的权利是执法机关而非内部审计师的责任，是否向执法机关报告犯罪不应由内部审计师来决定。

24.在评估供应商的业绩时，最不可能使用的审计步骤是

a.确定供应商的送货量是否令人满意。

b.确定是否从供应商处收到的都是经批准的项目。

c.确定应付供应商账款余额是否正确。

d.确定从供应商处购得货物的质量是否令人满意。

答案：c

解题思路：

a.不正确。确定供应商的送货量是否令人满意，是评价供应商的工作量以及评估其业绩的一个步骤。

b.不正确。确定供应商所送的货物是否恰当、是否经过批准，有助于判断和评估供应商的业绩。

c.正确。余额的准确性通常是用来评估内部会计程序的。

d.不正确。供应商所送货物的质量，是评估该供应商业绩的重要因素。

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