国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

5.监督（monitoring）内部控制系统需要被监控，即对该系统有效性进行评估的全过程。可以通过持续性的监控行为、独立评估或者两者的结合来实现对内控系统的监控。持续性的监控行为发生在企业的日常经营过程中，包括企业的日常管理和监督行为、员工履行各自职责的行为。独立评估活动的广度和频度有赖于风险预估和日常监控程序的有效性。内部控制的缺陷应该自下而上进行汇报，性质严重的应上报最高管理层和董事会。

内部控制五项要素既相互对立又相互联系，形成一个有机统一体，对不断变化的环境自动作出反应。内部控制制度与企业的经营行为紧密相连，因基本的商业动机而存在。当内部控制成为企业内部架构的核心部分和基本理念时最为有效。这时内部控制可以支持经营质量和主动的授权，避免不必要的花费，并对环境的变化迅速作出反应。

内部控制的三类目标之间具有直接联系，它们代表着企业努力的目标；而五项要素代表着实现这些目标所需元素。所有五项要素都与每一类目标相联系。为实现每一类目标，需要五项要素共同发挥作用，以说明经营的内部控制是有效的。

【典型试题】

例1：监督是内部控制的一个重要组成部分，以下哪项不属于监督的实例?

a.管理层定期将部门实际业绩与预算进行比较

b.数据处理的管理部门定期对非正常交易或大额交易编制例外报告，并跟踪调查其原因

c.数据处理的管理部门定期核对所提交事项的批控制与所处理事项的批控制总额

d.管理层已要求内部审计对现金处理过程的控制程序开展定期审计

答案：c

解题思路：

a.不正确。这种比较工作就是管理层对有关部门的一种监督，是监督的典型实例。

b.不正确。这里描述了管理部门对非正常交易行为进行一种监督检查行为，属于监督的一种实例。

c.正确。这里描述的是控制过程的一个步骤，不属于监督的实例。

d.不正确。内部审计本身具有监督职能，对现金处理过程的控制程序开展审计就是一种监督的实例。

例2：防止采购代理人偏爱一些特定供应商的控制措施有可能是（ ）。

a.要求管理层对每名采购员所编制的月度开支总额报告进行审查

b.要求采购员遵守详细的材料规格说明书

c.采购员定期轮岗

d.监督每名采购员的订单数量

答案：c

解题思路：

a.不正确。从提交的月度开支总额报告不能发现采购代理对单个供应商的偏爱。

b.不正确。详细的材料规格说明书不能防止采购员在发出订单时有所偏爱。

c.正确。采购员定期轮岗将会有效阻止采购员与供应商之间可能出现的利益冲突或偏见，与其他选项相比，最有可能防止采购员偏爱某些特定供应商。

d.不正确。采购员发出的订单数与是否偏爱供应商无关，因而这种监督无法有效防止采购员的行为。

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（责任编辑：中大编辑）

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