国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

【典型试题】

例1：COSO将内部控制看作是一个旨在为实现目标提供合理保证的过程，这些目标是关于（ ）。

a.财务报告的可靠性

b.经营的效率和效果

c.遵循适用的法律和法规

d.以上均正确

答案：d

解题思路：

a.不正确。见题解d。

b.不正确。见题解d。

c.不正确。见题解d。

d.正确。财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及遵循适用的法律和法规都是组织要实现的目标，此外保护资产安全也是组织要实现的目标。

例2：以下哪类人员对应收账款过账程序的适当的控制系统的建立、实施及监督负有主要责任？

a.外部审计师

b.登记应收账款的员工

c.内部审计师

d.会计部管理层

答案：d

解题思路：

a.不正确。外部审计师不属于本组织的内部人员，一般情况下仅对其审计的财务报表负审计责任，而不会负有任何经营责任。

b.不正确。在职责分离的原则下，负责登记应收账款的员工不负责对相关过账程序的控制系统的建立、实施和监督，而且，从管理层次上讲这类员工一般也达不到对控制系统负有主要责任的程度。

c.不正确。内部审计师可以对控制系统的有效性进行评价，但不应承担管理责任，因而不会对应收账款过账程序内部控制系统的建立、实施及监督负责。

d.正确。在职责分工和管理层次的角度，会计部管理层都应对应收账款过账程序内部控制系统的建立、实施及监督负有主要责任。

例3：政策及程序给管理层和员工提供了行动指南。某跨国公司的内部审计师打算对一个高级管理部门开展业务审查。在这个管理层次上内部审计师是否应当期望找到相关的政策和程序?

a.是，所有的政策及程序均由高级管理层制定

b.否，高级管理层只为下级人员制定政策及程序

c.是，政策及程序适用于组织的所有层级

d.否，只有中层管理人员及其下级制定、使用政策和程序

答案：c

解题思路：

a.不正确。并非所有政策和程序均由高级管理层制定，通常根本性和全局性的政策由高级管理层制订。

b.不正确。高级管理层除为其下级制订操作规程外，也为自己制订政策及程序。

c.正确。组织结构就是一种制度结构。没有政策或制度，组织就无法防止任何一个层级中存在的任何风险。通常，组织的根本性和全局性政策由高层制定，全体执行。部分业务管理制度和操作规章由中层制定，仅适用于本部门。执行层可以对制定政策与制度提出建议，但没有直接制定政策与制度的职能。因此政策及程序适用于组织的所有等级。

d.不正确。高层也同样制定、使用政策和程序。

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