国际注册内部审计师

      521、管理层对保持控制负有责任。事实上，有时管理就是控制。以下哪项将管理职能视作控制：
　　 a．监督业绩；
　　 b．使用组织政策手册；
　　 c．保持质量保证方案；
　　 d．建立内部审计活动
　　答案：a　
　　解题思路：答案a、正确。在管理层提供指导的方式能够确保组织的目标和目的得以实现时，风险管理、控制和治理过程就是有效的。除了完成组织的目标和已计划的活动，管理层通过授权活动和处理事务、监督业绩以及证实组织的程序按设计运行来开展指导工作。（pa2100—1）
　　答案b不正确，由于手册是建议而非控制；
　　答案c不正确，由于质量保证方案是内部评估的形式，质量保证方案的管理者应独立于所评估的业务；
　　答案d不正确，由于内部审计活动应独立于所审核的业务，且它不是管理职能。
　　 
　　 522、程序要求事先准备即将收到的现金收入清单 ，并附有出纳和会计事先列出的复印件。这是以下哪种类型的控制例子：
　　 a．预防性的；
　　 b．纠正性的；
　　 c．检查性的；
　　 d．指导性的。
　　答案：a 
　　解题思路：答案a、正确。现金收入清单表现为支票的形式是预防性的控制。这是想要阻止不理想的事件发生（pa2100—1）。由于收入在记录前，涉及现金的违规是最有可能的。所以，要么是汇款建议，要么是支票清单都应预先准备，以便尽可能建立现金记录责任。现金登记簿表现为现金收入清单形式。清单的一张复印件要过到现金收入日记账中，另一张送至出纳处与支票核对。
　　答案b不正确，由于纠正性控制矫正了差错或违规事件；
　　答案c不正确，由于检查性控制揭示了已发生的差错或违规事件；
　　答案d不正确，由于检查性控制引起或鼓励理想的事件。
　　 
　　 523、控制可根据其所实施的职能来分类，比如，检查性控制、预防性控制、或指导性控制。以下哪项是指导性控制：
　　 a．月度银行对账单；
　　 b．在专用账户上对所有的支出进行双重签名；
　　 c．当天记录发生的每项交易；
　　 d．要求内部审计活动的所有成员是cia。
　　答案：d
　　解题思路： 答案a不正确，由于银行月度对账单是指导性控制；
　　答案b不正确，在专用账户上对所有的支出进行双重签名是预防性控制。设计这项控制是为了阻止不理想的事件；
　　答案c不正确，由于当天记录发生的每项交易是预防性控制。设计这项控制是为了阻止不理想事件。
　　答案d正确。要求内部审计活动的所有成员都是cia是指导性控制；控制的设计是引起或鼓励理想事件的发生（pa2100—1）。这项要求增强了内部审计活动的专业性和专家横向。
　　 
　　 524、领导、管理层、外部审计师以及内部审计师在创建适当的控制过程中起着重要作用。高层管理者的首要职责是：
　　 a．建立和保持组织文化；
　　 b．审核财务和经营信息的可靠性和完整性；
　　 c．确保外部审计师和内部审计师监督风险管理和控制过程系统的管理；
　　 d．实施和监督由董事会设计的控制。
　　答案：a　
　　解题思路：答案a、正确。管理层计划、组织和指导实施大量的活动以合理确保组织的目标和目的得以实现。为适应内外部环境的变化，管理层会定期检查组织的目标和目的并修订其程序。管理层也建立和保持组织的文化，包括倡导控制的道德氛围（pa2100—1）。
　　答案b不正确，由于内部审计师有责任评价控制的充分性和有效性，包括那些与财务和经营信息的可靠性和完整性有关的控制（标准2120.a1）。
　　答案c不正确，由于高层管理者的作用是监督风险管理和控制过程系统的建立、管理和评估（pa2120.a1—1）。
　　答案d不正确，虽然董事会有监督职责，但通常不涉及业务的细节。
　　 
　　 525、首席审计执行官（cae）评估和报告控制程序的职责包括：
　　 a．与管理高层和审计委员会就内部控制的年度判断意见进行沟通；
　　 b．监督内部控制流程的建立；
　　 c．保持组织的治理过程；
　　 d．仅在内部审计活动的基础上作出个别的评估
　　答案：a
　　解题思路：答案a、正确。管理高层和和审计委员会一般希望首席审计执行官在当年开展充分的业务工作，并收集其他可以获取的信息，以便就控制过程的充分性和有效性形成判断意见。首席审计执行官应将组织控制系统的总体判断意见向管理高层和审计委员会沟通。越来越多的组织在提交外部利益关系方的年度报告或定期报告中收入管理层关于内部控制系统的报告。因此，首席审计执行官通常每年一次向管理高层和审计委员会提高报告。
　　答案b不正确，由于管理高层对内部控制流程的建立负有监督的职责；
　　答案c不正确，由于董事会对建立和保持组织的治理过程负有职责；
　　答案d不正确，由于内部审计活动所面临的挑战是要在综合许多单个评估的基础上评价组织控制系统的有效性，而那些评估主要来源于内部审计业务、管理层的自我评估以及外部审计师的工作（pa2120.a1—1）。
　　 
　　 526、在评价资源使用的效果和效率时，内部审计师对以下哪项负有责任：
　　 a．确定适当的经营性标准制定的程度；
　　 b．证实资产的存在性；
　　 c．审核经营性信息的可靠性；
　　 d．证实资产价值的准确性。
　　答案：a
　　解题思路：答案a、正确。内部审计活动评价覆盖治理、经营和信息系统的控制。这种评价包括经营的效果和效率（标准2120.a1）。而且，内部审计师应该“确定管理层在多大程度上建立了恰当标准，从而可以确定有关目标和目的是否已经实现”（标准2120.a4）。他们也应该“评价既定经营性目标和期望结果，并确定这些经营性标准是否可以接受并得到遵守”（pa2120.a4—1）。
　　答案b不正确，由于证实存在性与资产的安全防护有关；
　　答案c和d不正确，由于经营性信息的可靠性和资产价值的准确性关注信息的可靠性和完整性。
　　 
　　 527、内部审计师需要确定管理层已制定的标准的适当程度，以便确定组织目标和目的是否已经实现。以下哪项行动可能是恰当的：
　　 ⅰ 确定业务与项目目标和目的与组织的目标和目的是否一致；
　　 ⅱ 审核业务，确定结果与既定的目标和目的一致的程度；
　　 ⅲ 与管理层合作，制定适当的控制评价标准。
　　 a．仅有ⅰ；
　　 b．仅有ⅰ和ⅱ；
　　 c．ⅰ、ⅱ和ⅲ；
　　 d．仅有ⅱ。
　　答案：c 
　　解题思路：答案a、b和d不正确，由于内部审计师可以采取陈述ⅰ、ⅱ和ⅲ所描述的行动。
　　答案c正确。“内部审计师应确定业务与项目目标和目的的确定程度，检查它们与组织目标的一致程度”（标准2120.a2）。内部审计师也应“对业务与项目进行评价，检查其结果与既定目标的一致程度，判断这些业务和项目是否按预想的执行或实施”（标准2120.a3）。此外，“评价控制需要适当的标准。内部审计师应确定管理层已制定的标准的适当性程度，用于判断组织的目标和目的是否已经实现。如果适当，内部审计师应在评价中加以应用。如果不适当，内部审计师应与管理层合作，制定适当的评价标准。”（标准2120.a4）。
　　 
　　 528、如果业务客户的业务标准是模糊的，需要解释，内部审计师应：
　　 a．与业务客户就衡量经营性业绩所需标准达成一致意见；
　　 b．确定该领域的最佳实务，将它们当作标准使用；
　　 c．用最严格的意思解释标准，否则标准只能是可接受的最低限度；
　　 d．忽略对标准以及与标准相关的业务客户的业绩的任何评论，因为上述分析是没有意义的。
　　答案：a
　　解题思路：答案a、正确。为确定组织目标和目的是否能够实现，管理层有责任制定适当的标准（标准2120.a4）。然而，既定的内部审计师应评价经营性目标和预期结果，并应确定这些经营性标准是否可以接受，并得以实现。如果上述管理目标和标准是模糊的，应寻求权威的解释。如果要求内部审计师解释或选择经营性标准，他们应寻求与业务客户就衡量经营性业绩所需标准达成一致意见（pa2120.a4—1）。
　　答案b不正确，由于内部审计师不需要应用竞争性的标杆原则；
　　答案c不正确，由于环境会指导模糊的业务标准的解释；
　　答案d不正确，如果业务客户的经营性标准模糊时，内部审计师必须解释或选择标准。
　　 
　　 529、以下哪项是反馈控制系统的组成部分：
　　 a．探测器、鉴定器和受动器；
　　 b．发送者、媒体和接收者；
　　 c．成功、赏识和能力倾向；
　　 d．计划、组织和领导。
　　答案：a　
　　解题思路：答案a、正确。反馈控制系统确保取得或保持理想的状态。控制目标是系统的行为变量，选自监督。参考点代表用于考评或比较业绩的标准；鉴定器是用于评估正发生事件重要性的设施，通常，它是通过鉴定器所提供的信息（实际发生的事情）与所制定的参考点（应发生的事件）作比较来实现的；受动器是决策制定者，它评价可行的纠正活动的备选方案，这种纠正活动给出了已辨识的偏差的本质，并通过鉴定器传送。受动机制的输出是典型的纠正性活动。
　　答案b不正确，由于通讯网络的要素是传送者、媒体和接收者；
　　答案c不正确，由于成功、赏识和能力倾向是行为激励要素；
　　答案d不正确，由于计划、组织和领导是管理职能而非控制。
　　 
　　 530、正如组织的差旅政策所描述的，特定的定期航线机票信息包括费用类别、购买时间以及最低的折扣率。这些机票信息在员工向组织授权的差旅票代办处购买机票时可以获取并可向管理部门报告。某份报告提供的信息是为了：
　　 a．涉及组织的差旅政策的业绩质量；
　　 b．确认必要的成本，以便处理员工的商业费用报告数据；
　　 c．比较部门预算与实际费用；
　　 d．支持员工减少商业费用。
　　答案：a
　　解题思路：答案a、正确。反馈是内部控制循环的一部分。它为比较实际业绩（购买机票所获得的折扣）与组织的政策标准提供了基础。
　　答案b不正确，由于机票信息是初步的，员工可以在旅行前改变机票及线路；
　　答案c和d不正确，由于这些信息没必要影响最终发生的实际成本。
　　 
　　 531、拖车经常将有价值的金属废料从制造车间装运，并运送到组织10里外的废料场，以下哪项是最适当的控制方法：
　　 a．在废料离开制造车间之前以及到达废料场之后，对拖车运送的废料都要实施全面的存货盘点；
　　 b．需要安全守卫记录废料离开制造车间的时间以及到达废料场的时间，中途时间由监察员审核以防止舞弊；
　　 c．拖车从制造车间前往废料场是由武装守卫护送的；
　　 d．联系一位独立的搬运工来运送废料。
　　答案：b
　　解题思路：答案a不正确，由于在两个地方实施全面的存货盘点是不经济可行的；
　　答案b正确。让安全守卫记录离开时间和到达时间是有成本效益的控制，由于这样没有付出额外的费用。将中途运送时间与所允许的标准时间相比较，并调查材料的差异，可以查出废料转移的部分。
　　答案c不正确，由于聘请武装守卫护送废料拖车是没有必要的，除非废料极有价值。在多数情况下，登记离开和到达时间就足够了；
　　答案d不正确，由于请一位独立的搬运工不会对预防或察出坏事有额外的保证。
　　 
　　 532、一家投资于车辆修理的公用事业单位最有可能执行以下哪项内部控制以降低车辆失窃的风险？
　　 a．审核保险范围的适当性；
　　 b．对所有修理工作通知单作系统地报告；
　　 c．实地盘点所有车辆，将结果与会计记录相核对；
　　 d．在安全地点存放维修车辆，并在保管员同意后发出和返库。
　　答案：d
　　解题思路： 答案a不正确，如果丢失或失窃发生，保险提供了补偿。因而它减少了财务上的不利影响，但不能预防实际的失窃或丢失；
　　答案b不正确，由于内部控制的设计是确保对所实施的修理工作进行控制，这项控制不承担丢失的风险；
　　答案c不正确，由于采取车辆盘点是检查性控制，而非预防性控制。
　　答案d正确，资产的实物控制是预防性控制，它减少了失窃或其它损失的可能性。将车辆存放在安全的地方以及限制性的存取建立了保管员的责任，并对车辆的使用有适当的授权。
　　 
　　 533、在已购商品收条上，验收部门人员将已收商品数量与包装单数量进行对比，并以商品主要价格数据清单为基础标出零售价。然后，将已注释的包装条进行存货控制，商品自动送到零售销售区域。这项活动的最重要的控制力度是：
　　 a．立即为零售商品定价；
　　 b．将已收商品数与包装单数量进行对比；
　　 c．按主要的价格数据清单标出售价；
　　 d．自动地将商品运送到零售区域。
　　答案：c
　　解题思路：答案a不正确，由于及时性没有价格的准确性重要；
　　答案b不正确，由于将已收数量与包装单数量进行对比不能确保已收到所定购的数量；
　　答案c正确，使用主要的价格数据清单确保能标出正确的零售价。
　　答案d不正确，由于零售区域可能需要商品，或可能不需要商品。
　　 
　　 534、某餐馆饮食连锁店有680余家餐馆。各餐馆所有的食品订单均输入一个电子设备；该设备记录所有的食品订单及服务员名单，并将订单送到厨房。所有的服务员均负责收取他们经手订单的现金，并在换班时上交这笔现金，即以其i．d．号订制食品的销售额。然后由经理核对当天收取的现金及食品订单所产生的计算机记录。一旦存在差异则由餐馆立即调查。公司总部建立的监控措施用来确定下属餐馆没有记录其全部收入，而是仅上交一定数量现金额的情形。以下陈述中哪项属于这一监控措施的最佳范例?
　　 a．餐馆经理将收取的现金与计算机记录的食品订单核对；
　　 b．所有的食品订单必须输入计算机，服务员与厨师有明确分工；
　　 c．管理层编制详细的各商店总利润分析表，并对利润很低的商店进行调查；
　　 d．现金按日送达公司总部。
　　答案：c
　　解题思路:答案a不正确，由于经理的活动是适用于食品层面的核对控制的一个例子。监控是一个整体控制，这种控制确定其它控制是否有效地运行；
　　答案b不正确，由于职务分离是经营性控制；
　　答案c正确，监控是评估内部控制质量的一个流程，它涉及由适当人员所设计和运行的控制的评估以及所采取纠正措施的评估。监控可以通过正在进行的活动或单独的评价来完成。持续不断的监控程序可建立于组织正常的重复性活动中，并包括定期的管理和监督活动。因而，对总边际收益的分格以及重大偏差的调查属于监控流程。
　　答案d不正确，由于现金的按日送达是经营性控制。
　　 
　　 535、控制自评的要素包括：
　　 ⅰ 将参与员工视为过程的拥有者；
　　 ⅱ 接受员工有关风险和控制的调研；
　　 ⅲ 在本领域对员工进行单独地面谈。
　　 a．仅有ⅰ；
　　 b．仅有ⅱ；
　　 c．仅有ⅱ和ⅲ；
　　 d．ⅰ，ⅱ和ⅲ。
　　答案：a
　　解题思路：答案a、正确。根据iia的规定，控制自评的要素是“一组人在同样的时间/地点开会，是典型的简易化座次安排（u型桌）以及会议协调者（facilitator）。参与者是“过程的拥有者”——涉及特定议题的管理层与员工处于检查中，他们知道谁最好，他们对实施适当的流程控制最为关键。”
　　答案b、c、d都不对，由于控制自评是以协调研讨班的方法进行结构化的、记录式的、重复的自评。因而，它应与员工对有关风险和控制的调研方法相对照。此外，控制自评是一群人开会，而不是本领域内的单独会谈。
　　 
　　 536、对于经常进行新产品开发的企业，同时按产品和职能划分部门并实行双重授权的结构是最优的。最适合该类企业的组织结构是：
　　 a．专家官僚结构；
　　 b．机械结构；
　　 c．矩阵结构；
　　 d．核心官僚结构。
　　答案：c
　　解题思路：答案a不正确，由于专家官僚结构是高复杂性和低正规化的结构，这种结构中受过高度训练的专家有很大的自主权；
　　答案b和d不正确，由于机械型结构是复杂的、正式的和集权的。它坚持命令的统一性概念。
　　答案c正确。矩阵组织的特征是纵向式与横向式的授权，由于产品经理从不同职能部门借调专家，而这些专家要继续向他们的职能经理报告。因而，业务分工是职能部与产品部的混合。这种结构的优势是灵活性，并能对新情况作出迅速反应，其劣势是违反了命令的统一性概念。
　　 
　　 537、以下原则表现出某组织结构的特点：
　　 ⅰ 监督员能够授权作出决策，但不能对那些决策的结果授予最终的职责；
　　 ⅱ 监督员的控制幅度不应超出7个下属级别；
　　 ⅲ 职责应与适当的权力相对应；
　　 ⅳ 应授权各个层面的员工作出决策。
　　这些原则的哪项可为层级制与开放式组织结构所共享：
　　 a．ⅰ和ⅲ；
　　 b．ⅰ和ⅳ；
　　 c．ⅱ和ⅲ；
　　 d．ⅲ和ⅳ。
　　答案：a
　　解题思路：答案a、正确。权力与职责的基本概念适用于各种组织。权力是指导其他活动的一种权利。职责是执行任务。职责和相应的权力能够而且应该分派，但最高层人员仍然负有最终的职责。
　　答案b和d不正确，由于员工授权不是层级制组织的特征；
　　答案c不正确，由于开放式或有机式结构采纳的控制幅度反应了情形的因素，这与偶然性设计的原则相一致。因此，在下属员工实施在同样的工作环境下执行类似的业务，不再需要领导时，就会出现控制的宽幅度情形。
　　 
　　 538、组织要求产品部门的新经理评估该部门的有效性。组织的要求是对内部因素和外部因素都要满意，并采取一种宽泛的方法取得有效性。为成功地完成这项任务，经理应该：
　　 a．考评部门的日生产率；
　　 b．对员工的士气进行调查，由于士气通常是促进生产率的主要潜在因素；
　　 c．将去年的生产与年度目标进行比较；
　　 d．考虑短期、中期和长期的有效性。
　　答案：d 
　　解题思路： 答案a不正确，由于日生产率仅与短期的效果有关；
　　答案b不正确，由于员工士气的调查可以促进有效性的评估，但它对于评估整体的有效性不充分；
　　答案c不正确，由于将生产与目标做比较考评了短期的效果。
　　答案d正确，“组织的有效性的定义是指在短期能达到组织的目标及主流社会的期望，适应并制定中期计划，并能长久的生存。在短期（约一年），它应该有效地实现组织的目标、有效率地使用组织的资源，并能使其支持者（所有者、员工、客户和社会）满意；在中期（2—4年），它应该适应新的可能发生的事情和前进中的障碍，并培植其能力；在长期（5年以上），组织应在不确定的世界中生存。
　　 
　　 539、过去几年，许多组织已尝试降低管理费用，提高对客户及竞争需求的反应度。一种方法就是取消中间管理层。这种精简影响到组织结构的哪一个要素？
　　 a．空间差异化；
　　 b．正规化程度；
　　 c．纵向分化；
　　 d．工作的正规化程度。
　　答案：c
　　解题思路：答案a不正确，由于空间差异化指组织的设备和人员在地理上的分散程度；
　　答案b和d不正确，由于正规化指通过说明书和标准来反映工作标准化的程度。
　　答案c正确，纵向分化关注组织的层级深度。层级数越多，歪曲信息的潜在可能性越强，管理活动的协作也会越困难，对变化的反应越慢、越没有效率。
　　 
　　 540、组织的政策和程序是整个内部控制系统的一部分。由政策和程序组成的控制系统是：
　　 a．前馈控制
　　 b．执行控制
　　 c．反馈控制
　　 d．应用控制
　　答案:a。
　　解题思路：答案a、正确。前馈控制预测并排除问题。政策和程序是一种前馈控制，因为他们能够提供关于一项活动如何进行的指导以确保目标得以最好的实现。
　　答案b不正确，因为执行控制是在系统开发阶段应用的。答案c不正确，因为政策和程序主要在任务执行前和执行时提供控制，而不是提供完成情况的反馈。答案d不正确，因为应用控制用于特殊的领域，比如工资或应付帐款。
　　 

（责任编辑：中大编辑）