国际注册内部审计师

特定的统计表

有些特定的统计表可以帮助审计师评估小的停一走抽样样本的结果。

如果审计师从有10000个项目的总体中抽取包含25个项目的样本，审计师可以利用这些表提供总体中各种差错率的可能性，从而提供有关样本中各种错误数量的信息。例如，该种表可以显示：在总体差错率不超过5%情况下，样本中为零错误的机会为95%。

1.3.2.3 发现抽样。发现抽样，其他属性抽样方法不同，并不是在样本基础上，努力归纳推断总体的特征。相反，它的目标是发现存在至少一个受到怀疑问题的例子，如舞弊、大额错误或者违法违规情况等。例如，审计师有理由怀疑5000笔销售交易中，有25笔涉嫌存在欺诈性的采购索赔(由并不存在的虚假客户提出的)。代替调查由所有发票构成的总体，审计师可以挑选出足够大的样本以提供令人满意的、能够发现至少一个受怀疑舞弊案例的机会。

幸运的是，也有一些统计表能够帮助审计师确定抽取的样本量。如果审计目标是：在95%的准确度水平上，确定足够大的样本以便发现25张舞弊发票中的至少一张，则审计师通过该表可以确定样本量，比如300。然后审计师检查这300张发票，如果审计结果表明所有300张发票都没有问题，那么审计师就可以向管理层报告：这5000笔销售交易中发生舞弊的机会低于5%。

1.3.2.4 变量抽样。变量抽样适用于内部审计师对交易的金额和数量进行评估，有时也被称为金额估计，比如，有时审计目标是决定审计确定的账户价值和账户账面价值之间差额的大小。当然，变量抽样也适用于其他变量，如衡量大小、重量、时间长短或者平均值的变量。比如，如果审计目标是检查飞行航线的准时性，审计师需要估量没有及时到达和起飞的次数或占比。涉及的次数总额也是很重要的。

1.3.2.4.1 在为变量抽样挑选适当的样本量时，内部审计师需要足够大的样本，作为评估总体实际大小的基础。如果接受审计的应收账款有。2，000笔，它们的账面价值是200，000美元，审计师要检查多少发票以确定实际总额呢?这时，审计师就可以采用变量抽样技术来帮助确定样本量。但是有些情况下，在使用变量抽样技术时，可以采用非统计方式。比如，审计师感到可以确定存在的错误很小或者可能根本不存在错误，这时，几乎可以不应用抽样技术。再比如，如果审计师怀疑应收账款总额与实际总额差距很大，少了很多，那么审计师抽取小的试点样本来确认其怀疑，然后建议对所有交易事项进行检查。

1.3.2.4.2如果审计师决定用统计方法挑选样本，有几种方法可供选择，有公式和统计表帮助确定适当的样本量，有软件包帮助计算。为了应用这些方法，审计师需要明确：

总体量

置信水平

精确度

标准离差

注意，前三个参数与属性抽样的要求是一样的，第4个参数，标准离差，替换了属性抽样中的预期差错率。

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