国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

114、在计划对应收账款的内部控制实施审计时，首席审计执行官索取并得到了外部审计人员的函证。在审查这些工作底稿时，他注意到外部内部审计师使用否定性函证，这是因为：

A、运货和开票的内部控制薄弱；

B、外部审计人员怀疑账户余额中有错误和违规；

C、许多账户余额较大；

D、内部控制强，且所涉及的许多账户余额都很小。

答案：D

解题思路：A、不正确。否定性函证一般适用于出差错的可能性较低、余额不大、对总体的影响比较小审计事项。在相关的内部控制薄弱、账户余额较大或当内部审计师怀疑有错误或违规时，表明存在较高的风险，应采取积极谨慎的审计程序，即肯定性函证程序，而当内部控制较强，并且许多账户余额不大时，表明风险较低，此时采用否定性函证审计程序是合适的。

B、不正确。参考a。

C、不正确。参考a。

D、正确。参考a。

115、内部审计师怀疑某人力资源管理计算机系统中存在错误数据，诸如无效的工种分类；已超过退休标准的年龄；无效的种族分类等。为确定这些潜在问题程度的最佳方法是：

A、输入测试数据，以验证对输入数据进行编辑控制的有效性。

B、检查并测试接触控制，确保只有经授权的职员才能进入系统。

C、运用通用审计软件，确认未包括在特定参数中的所有数据。

D、运用通用审计软件抽取雇员记录样本，确定样本中数据项目的有效性，并以此推断总体情况。

答案：C

解题思路：A、不正确。测试数据仅能提供编辑控制是否正常运行的证据，然而内部审计师关心的是数据可能早已被输入并被进行了错误处理。

B、不正确。接触控制很重要，但与内部审计师关心的主要问题无关，即内部审计师需要确认潜在问题的程度，以便为确定必要的附加审计工作范围做准备。

C、正确。这是最有效果又最有效率的程序，因为它可以对数据库中存在明显错误数据的程度进行全面分析。

D、不正确。这是一个有效程序，但由于内部审计师被赋予有限的客观性，选项"c"提供的证据更加全面和有效率。

116、内部审计师想要测试的是要求某医疗保险公司赔款的所有申请都经过适当的批准和文件处理，包括但不限于指定的医生开出的索赔申请的合法性和该申请是否符合索赔人政策的证据，那么最恰当的审计程序是：

A、对所有的投保人进行随机统计抽样，审查当年样本项目中所有索赔申请，确定其处理是否正确。

B、抽取一组存档的索赔申请样本，追查至批准和其他支持性文件证据。

C、抽取一组被拒绝的索赔申请样本，确认拒绝是否合理。由于被拒绝索赔文件较小，内部审计师可以在样本量一定的情况下获得更大的审查范围。

D、从索赔（现金）支出文件中抽取已支付赔款的样本，并追查至批准和其他支持性文件证据。

答案：D

解题思路：A、不正确。对所有的投保人进行抽样检查的成本高，而且容易遗漏错误处理。

B、不正确。从存档的索赔单中抽样不合适，因为有部分索赔没有得到赔款，检查的范围过大。

C、不正确。从被拒绝的索赔中抽样，不能证明已赔款部分的批准和文件处理情况，不能实现审计目标。

D、正确。从已经支付的索赔申请中抽样，追随文件处理，检查范围是恰当的，也能有效实现审计目标。

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（责任编辑：中大编辑）