国际注册内部审计师

      580、某公司管理层意识到，即使最好的计划也不能预见到每一个意外事件，然而管理层相信一个完全彻底的恢复计划能增强公司在事故后迅速恢复运营的能力，以便：　　
　　　a、保持原有的雇员人数。
　　　b、最大限度地降低设备维修成本。
　　　c、履行对客户的义务。
　　　d、从计划中获得最大的收益。
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b和d都不正确。
　　答案c正确。一个完全彻底的恢复计划能增强公司在事故后迅速恢复运营的能力，以便履行对客户的义务。
　　 
　　 581、一些企业已经用微机和网络取代了大型计算机,因为较小的计算机能以较低的成本完成同样的工作。假设某企业管理层准备实施计算机降型化的项目,那么对于类似总账这样原来的大型计算机应用系统,应如何处理?
　　 a、计划将所有大型机应用系统迅速转换为微机网络应用系统。
　　 b、考虑将总账系统作为转换的首选对象。
　　 c、推迟改变总账系统，直至它明显不适用再进行转换。
　　 d、将降型化的应用系统与稳定的大型机应用系统进行整合。
　　答案：d
　　解题思路：答案a、b和c都不正确。见题解d。
　　答案d正确。企业管理层准备实施计算机降型化的项目,那么对于总账这样原来的大型计算机应用系统, 应将降型化的应用系统与稳定的大型机应用系统进行整合。
　　 
　　 582、一个组织的决策层适合使用下列哪一种信息系统?
　　　a、管理信息系统
　　　b、决策支持系统
　　　c、高级经理支持系统
　　　d、知识工作系统　
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b和d都不正确。见题解c。
　　答案c正确。 组织的决策层适合使用高级经理支持系统。
　　 
　　 583、在信息系统安全方面，以下哪一项是高层管理员的主要职责
　　 a、评估风险。
　　 b、分配系统访问权。
　　 c、确认数据所有权。
　　 d、对雇员进行安全教育。
　　答案：a
　　解题思路：答案a正确，在信息系统安全方面高层管理员的主要职责是评估风险。
　　答案b、 c和d都不正确。
　　 
　　 584、在应付账款工作的审计过程中，内部审计师计划与供应商联系以便核实账款余额。对这类与组织外部单位的联系是在何处进行授权的：　
　　 a、内部审计活动的政策与程序；　
　　 b、内部审计实务专业实务标准；
　　 c、内部审计道德行为规范； 
　　 d、内部审计活动的章程。
　　答案：d
　　解题思路：答案a不正确，政策与程序引导内部审计师始终如一地遵守内部审计活动的工作标准。
　　答案b不正确，对应该能够代表内部审计实务的基本原则进行表述；开展并促进广义范围的价值增值型的内部审计活动提供框架；内部审计工作业绩的评定确立基础；扶持经改进的组织流程和业务。 
　　答案c不正确，职业道德规范的目标是促进内部审计职业的道德氛围。
　　答案d正确，内部审计活动的权限是在经董事会批准的章程中界定的。
　　 
　　 585、内部审计师计划对质量保证工作的有效性进行审计，由于该工作涉及商品的验收、投入生产以及与次品相关的废料成本。业务客户认为这类审计不在内部审计活动的范围之内，而是质量保证部门的管辖范围。审计师对此的最佳反应是：
　　 a、查阅内部审计活动的章程与已批准的业务计划，该计划指定了当期要评价的业务范围； 
　　 b、鉴于质量保证是一项新工作，让管理层作为协调人批准业务范围的确定；
　　 c、在开始审计前指出，这项业务只是检查质量保证工作是否与经批准、已设立的标准一致；
　　 d、由于审计客户不合作，这项业务没有成效，应当终止。
　　答案：a
　　解题思路：答案a正确，内部审计活动的目标、权限和职责应在章程中界定。除此之外，章程也应界定内部审计活动的范围。此外，首席审计执行官应在每年将内部审计活动关于工作安排、人员配备和财务预算等方面的总结报管理高层审批，报董事会参考。 
　　答案b、 c和d都不正确。
　　 
　　 586、为了提高审计效率，内部审计人员可以依赖外部审计人员的工作成果，如果：
　　 a、外部审计晚于内部审计；
　　 b、外部审计主要涉及经营目标与活动；
　　 c、外部审计与内部审计合作； 
　　 d、外部审计实施符合iia的道德标准。
　　答案：c
　　解题思路：答案a、b和d都不正确。
　　答案c正确。2050　协调— 首席审计执行官应与其他内部的、外部的提供相关确认和咨询服务的人员共享信息、协调活动，以确保工作的全面性，最大限度地减少重复工作。
　　 
　　 587、成本节约的定位属于：
　　 a、项目结果审计； 
　　 b、财务审计；
　　 c、合规性审计；
　　 d、经营审计。
　　答案：d
　　解题思路：答案a、b和c都不正确。项目结果审计关注结果是否符合合同。外部审计师关注财务审计。合规性审计关注于遵循性。
　　答案d正确。经营审计关注于成本。
　　 
　　 588、某审计助理发现一份价值5500美元的来自主要供应商的购买订单。但该订单的签发日期晚于收到商品的日期。购销代表解释说出于疏忽遗漏了签发购买订单。同时，存在一份价值450美元的材料支付缺乏验收报告。助理希望检查更多的购买订单，但没有关注验收报告是否存在。审计主管应当：
　　 a、由于购买订单偏差的金额大于验收报告的偏差金额，所以审计主管同意助理的意见。
　　 b、由于现金验收人员同意担保现金出纳不会出现忘记查收验收报告的情形，所以审计主管同意助理的意见。
　　 c、由于所有的问题导致可能发生损失的风险相同，所以审计主管不会同意助理的意见。
　　 d、由于验收报告缺乏可能导致损失的风险更大，所以审计主管不会同意助理的意见。
　　答案：d
　　解题思路：答案a、b和c都不正确。
　　答案d正确。由于验收报告缺乏可能导致损失的风险更大，所以审计主管不会同意助理的意见。
　　 
　　 589、内部审计部门常常被要求协助外部审计人员工作。下列哪项工作属于必须对外部审计人员有所限制的活动？
　　 a、通过现金回收以及类似交易评估控制系统。
　　 b、评价现金状况的公正性。
　　 c、评价组织整体内部控制系统的恰当性。
　　 d、检查旨在保证对经营运作产生知道影响的系统与有关的政策和程序相一致。
　　答案：b
　　解题思路：答案a、c和d都不正确。
　　答案b正确。现金状况的表示方式属于必须对外部审计人员有所限制的活动。
　　 
     590、内部审计师可以提供能够增值且改进组织的经营的咨询服务。这些服务的开展： 
　　 a、会损害内部审计师的客观性，在审计师卷入相同业务客户的确认服务时； 
　　 b、会排除确认服务从咨询业务中产生的可能； 
　　 c、应与章程中反映的内部审计活动的权限保持一致； 
　　 d、没有强加同业务客户沟通信息的责任。 
　　答案：c 
　　解题思路：答案a、b和d都不正确。 
　　答案c正确。根据标准1000.c1，在审计章程中应界定咨询服务的性质。在传统意义上，内部审计师开展多种形式的咨询服务，董事会（或审计委员会）应该授权内部审计活动开展其他一些服务，只要这些服务不引起利益冲突，也不影响内部审计活动对审计委员会的责任。这种授权应在内部审计章程中反映出来（实务公告1000.c1—1）。  
　　  
　　 591、在了解适用于某城市赠款计划的法律法规方面，以下哪种程序效果最差？ 
　　 a、询问该城市的财务总监、法律顾问或赠款管理人员； 
　　 b、审查过去年份的工作底稿，并就变化情况询问有关官员； 
　　 c、审查适用的赠款协议； 
　　 d、与审计委员会讨论该事项，并询问赠款要求的性质以及审计委员会为审计业务确定的目标。 
　　答案：a 
　　解题思路：答案a正确。了解适用于某城市赠款计划的法律法规方面。询问该城市的财务总监、法律顾问或赠款管理人员，这种程序效果最差。 
　　答案b、 c和d都不正确。 
　　  
　　 592、某大城市的审计师正在查该市垃圾收集服务的单价合同。该合同的条款规定，根据每周清空的垃圾桶数量付款。鉴于很难核实实际清空的垃圾桶数量，该市如何才能以最高效的方法改善其对付款的控制？ 
　　 a、根据承包商在收集垃圾期间完成的路程来付款； 
　　 b、指定一名城市雇员来核实每天清空的垃圾桶数量； 
　　 c、要求承包商提供监督审查，并报告每天清空的垃圾桶数量； 
　　 d、在付款总金额基础上签署合同。 
　　答案：d 
　　解题思路：答案a、b和c都不正确。 
　　答案d正确。很难核实实际清空的垃圾桶数量，在付款总金额基础上签署合同才能以最高效的方法改善其对付款的控制。 
　　  
　　 593、审计师在审计某机动车检验机构的效率时可以应用以下哪种计量手段？ 
　　 a、获得检验通过的轿车总数量； 
　　 b、未通过检验的轿车在受检验车辆总数中所占比例； 
　　 c、检验代理人均检验的轿车数量；  
　　 d、收银员人均收取的检验费用。 
　　答案：c 
　　解题思路：答案a、b和d都不正确。 
　　答案c正确。检验代理人均检验的轿车数量是收入产出比。 
　　  
　　 594、绩效审计的定义是“评价管理层既定可接受目标业绩的完成情况”。绩效审计关注于效率和效果，其中效果是重点。下列评价可被视为绩效审计最佳例示的是： 
　　 a、引进一项旨在改进成本会计核算系统的变革，这一成本系统对用户的需求更有效。 
　　 b、成功实施政府关于提高电梯安全系数的措施。 
　　 c、旨在监管生产计划的某委员会的人员水平。 
　　 d、装配线工人遵循已确立的操作规程工作。 
　　答案：b 
　　解题思路：答案a、c和d都不正确。 
　　答案b正确。绩效审计最佳例示是政府关于提高电梯安全系数的措施。 
　　  
　　 595、内部审计是一项充满活力的职业，下列对内部审计发展到现在的范围最恰当的描述是： 
　　 a、内部审计包括对资源使用的经济性和效率性的评估。 
　　 b、内部审计包括的政策、计划、法律和规范遵循情况的评估。 
　　 c、内部审计已经发展为资产的存在性的鉴证和对保护资产手段的审查。 
　　 d、内部审计已经由严格的财务导向向经营性导向发展。 
　　答案：d 
　　解题思路：答案a、b和c都不正确。 
　　答案d正确，内部审计发展到现在已经由严格的财务导向向经营性导向发展。 
　　  
　　 596、为评价内部审计活动的恰当工作情况，质量保证和改进方案必须包括： 
　　 a、在一定样本基础上对内部审计工作进行定期监督； 
　　 b、由内部审计人员之外的进行的内部评估，以评价内部审计活动的工作质量； 
　　 c、至少每5年进行一次的外部评估；  
　　 d、业务经理的定期轮换。 
　　答案：c 
　　解题思路：答案a、b和d都不正确。 
　　答案c正确。外部的评估，如质量保证检查，应至少每5年开展一次，由合格的、组织外部的独立检查人员或检查小组来进行 。 
　　  
　　 597、当内部审计师提供咨询服务时，其业务范围主要由以下哪项内容确定？ 
　　 a、内部审计标准； 
　　 b、审计业务小组； 
　　 c、被审计单位； 
　　 d、内部审计部门章程。 
　　答案：d 
　　解题思路：答案a、b和c都不正确。 
　　答案d正确。在审计章程中应界定咨询服务的性质。  
　　  
　　 598、内部审计师需要精通以下哪个学科： 
　　 a、内部审计程序与技术；（准则） 
　　 b、会计原则与技术； 
　　 c、管理原则； 
　　 d、营销技术。 
　　答案：a 
　　解题思路：答案a正确。内部审计师需要精通内部审计准则、程序与技术。 
　　答案b、 c和d都不正确。 
　　  
　　 599、依据审计准则，内部审计人员可以不具备下列能力： 
　　 a、熟练运用内部审计准则； （准则） 
　　 b、理解管理原则； （准则） 
　　 c、良好的人际沟通； （准则） 
　　 d、用量化方法承担培训课程的能力。 
　　答案：d 
　　解题思路：答案a、b和c都不正确。 
　　答案d正确。内部审计人员可以不具备用量化方法承担培训课程的能力。 
　　  
　　 600、以下哪项最不可能加强内部审计部门的独立性？ 
　　 a、内部审计部门已制定正式的书面章程； 
　　 b、向审计委员会提交年度内部审计工作计划；  
　　 c、与审计委员会建立直接报告关系； 
　　 d、获得充分资金来源，落实全面审计方案。 
　　答案：b 
　　解题思路：答案a、c和d都不正确。 
　　答案b正确。首席审计执行官的职责是确定应该如何、何时、以及向谁沟通业务结果。如果切实可行，在业务的计划期间，这种确定工作应该得到记录并向管理层沟通；如果合适的话，对于影响业务结果出具时间或上报的随后变化也应该向管理者报告。

（责任编辑：中大编辑）