国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》经典例题

10.内部审计师需要确定管理层是否建立了衡量目标是否实现的标准。若内部审计师已认定这些标准不充分或不存在，则以下哪项措施适当?

I.将不足之处向适当的管理层报告，并建议采取适当的行动步骤。

II.向管理层建议替代性标准，如可接受的行业标准。

III.系统阐述内部审计师认为充分的标准，并开展审计程序，按照替代性标准进行报告。

a.只有I

b.I和II

c.I、II和III

d.只有II

答案：c

解题思路：

I.正确。将不足之处作为一种审计发现向管理层报告，并相应提出建议，这是内部审计师的重要职责。

II.正确。向管理层提出替代性标准是内部审计师开发审计所依据的标准的一种适当方式。

III.正确。内部审计师提出可采用替代性标准并开展审计程序，是内部审计师的一种适当做法。

11.如果一个部门的经营标准含糊，有待于解释，内部审计师应当

a.与该部门经理就用于衡量经营业绩的标准达成一致意见。

b.确立该领域工作的最佳做法，并以此作为标准。

c.从最严格的意义上解释标准，因为标准从另一种意义上说仅仅是可接受的最低限度。

d.忽略对标准以及与标准相关的部门业绩的评论，因为这些分析没有意义。

答案：a

解题思路：

a.正确。根据《实务公告》2120.A4-1，"如果管理目标和标准模糊，内部审计师应该寻求权威性解释。如果内部审计师需要解释或选择操作标准，应该与被审计单位就衡量操作业绩所需标准达成一致意见"，因此，与部门管理层就标准问题达成一致是恰当的做法。

b.不正确。内部审计师对于经营标准的理解应当与组织运用它们时的理解相同，而不应当单方面采用所谓的"最佳做法"作为审计依据的标准。

c.不正确。《标准》2120.A4规定，"如果（评价标准）不恰当，内部审计师应与管理层合作，制定适当的评价标准"，因此内部审计师不应从最严格的意义上解释标准。

d不正确。根据《实务公告》2120.A4，"内部审计师应检查管理层已制定的用于判断目标是否实现的标准的适当性"，因而忽略对标准的评价显然是错误的。

12. 管理层断言内部审计师用来评估经营业绩的标准不适当。管理层制定的书面业绩标准模糊，不得不由内部审计师进行解释。在这种情况下，内部审计师为了运用应有的职业审慎，应该：

a.保证他们的解释是合理的。

b.保证他们的解释与行业惯例一致。

c.就用于衡量业绩的标准与被审计单位达成一致。

d.将管理层的异议写入审计报告。

答案：c

解题思路：

a.不正确。评估的标准需要内部审计师和管理层双方共同开发、取得一致，仅仅内部审计师认为自己的解释合理是不够的，关键是管理层也接受他们的解释。 b.不正确。如果管理层不认可，即使内部审计师的解释与行业惯例一致也达不到审计目的。

c.正确。根据《实务公告》2120.A4-1第1条，"如果管理目标和标准模糊，内部审计师应该寻求权威性解释。如果内部审计师需要解释或选择操作标准，应该与被审计单位就衡量操作业绩所需标准达成一致意见"。所以，双方应达成一致。

d.不正确。如果管理层对评估标准有异议，则内部审计师应当寻求双方认可的标准，否则无法形成为被审计单位接受的结论，因此仅仅将管理层的异议写入报告是没有意义的。

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