国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

CoCo模型

该模型是由加拿大注册会计师协会的标准委员会在COSO模型的基础上改编而来的。该模型的设计更符合内部审计的宗旨。

CoCo的目标（objectives）：

1.运营的效果和效率；

2.内部与外部报告的可信赖性；

3.对现行法律法规和内部政策的遵循性。

CoCo的组成部分（Components）：

CoCo模型被分成4个组成部分，并可细分为20个标准，这些组成部分和20个标准如下：

1.宗旨（purpose）：

（1）组织应建立目标（objectives）并在组织内传达；

（2）组织应确定并评估在其实现目标的过程中所面对的各种内部和外部的重大风险（risks）；

（3）组织应制定、传达并执行那些能帮助组织实现其目标、管理其风险的各种政策（policies），这样人们将会明了组织对他们的期望以及他们做事的自由度；

（4）组织应制定并传达能够指导组织实现其目标的各种计划（plans）；

（5）目标和相关的计划应包括可以测量的绩效目标和指标（performance targets and indicators）。

2.约定（commitment）：

（1）组织应建立，并在组织内传达和实施共同道德价值观（ethical values），如诚实；

（2）人力资源（human resource）政策和实务应与组织的道德价值观相一致，并有利于实现组织目标；

（3）应明确界定权力、职责和责任（authority，responsibility，and accountability），并与组织的目标相一致，以便由适当的人员作出决策，采取措施；

（4）应在组织中培育一种互信（mutual trust）的氛围，以便信息能够在人们之间顺畅地传递，并有助于实现组织目标。

3.能力（capability）：

（1）员工应具备必要的知识、技能和工具（knowledge，skills，and tools）来支持组织目标的实现；

（2）沟通（communication）程序应支持组织的价值观并有助于组织实现目标；

（3）应界定何为充分且相关的信息（sufficient and relevant information），并及时沟通信息，以使人们能够履行他们的职责；

（4）组织中不同部门的决策和行动应当相互协调（coordinated）；

（5）控制活动（control activities）是组织中不可或缺的部分，在设计控制活动时应考虑组织的目标、实现组织目标的风险，以及控制要素之间的相关性。

4.监控和学习（monitoring and learning）：

（1）组织应监控外部和内部的环境因素（external and internal environments），以便获得那些能够表明需要对组织的目标和控制进行重新评估的信息；

（2）应根据组织目标和计划中确定的目标和指标来对绩效（performance）进行监控；

（3）应定期对组织目标和制度建立的假设前提（assumptions），进行质询；

（4）当组织目标改变了或确定了报告缺陷时，应重新评估信息（information）需求和相关的信息系统；

（5）应建立和实施跟踪（follow-up）程序，以确保进行适当的改变，采取适当的措施；

（6）管理层应当定期评价组织中控制的有效性（assess the effectiveness of control），并将评价结果告知对控制负责的人员。

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（责任编辑：中大编辑）

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