国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

★相关知识

8.1　正直

内部审计师应该正直。在行为上做到：

（1）诚实、勤奋、负责地完成工作；

（2）按法律及职业要求进行信息披露；

（3）不故意参与非法活动或做出有损职业或组织的行为，即要遵纪守法；

（4）应当遵守并贡献于机构的合法道德目标。

典型试题

例：以下哪项是IIA《职业道德规范》所允许的?

A.根据法庭传唤，向法庭披露可能对本组织不利的机密的、与审计相关的信息

B.运用与审计相关的信息决定购买雇主公司发行的股票

C.接受某员工一份意外礼物，因为审计师在最近一份审计报告中称赞过该员工

D.不向审计委员会报告有关非法行为的重大发现，因为管理局已经表示要处理这些问题

答案：A

解题思路：

A.正确。内部审计师应对本组织忠诚，但不能成为任何非法活动的参与者。因而，内部审计师必须听从法庭的要求。

B.不正确。行为规则3.2禁止内部审计师为个人获利而利用审计信息。

C.不正确。行为规则2.2禁止内部审计师接受可能被认为妨碍其职业判断的东西。

D.不正确。行为规则1.3禁止内部审计师故意参与任何非法或不正当活动。根据《实务公告》1210.A2-1，有关非法活动的重大发现应报告审计委员会。

相关知识

8.2　客观

内部审计师在开展审计业务、作出专业判断的过程中不受干扰，以最大程度的客观性作出公正评价。在行为上应该做到：

（1）不参与有可能损害其客观评价的活动或关系；

（2）不接受妨碍或被认为妨碍其职业判断的任何东西；

（3）充分揭示所有重要事实。因为如果不予揭示，可能歪曲所复核活动的报告。当然，应注意披露的对象。

典型试题

例1：公司某部门由于采纳了内部审计师的建议而节约了成本，按照公司的奖励计划，内部审计师得到了一份昂贵的礼物。根据国际内部审计师协会IIA《职业道德规范》的规定，哪项是内部审计师最适当的做法?

A.接受该礼物，因为审计已经结束、报告已经提出

B.接受该礼物并全部捐给慈善事业

C.告知审计部门领导，询问是否应接受该礼物

D.拒绝该礼物并向部门经理的上级写一份备忘录

答案：C

解题思路：

A.不正确。如有类似的礼物，应随时告知审计经理，自己不能决定接受这样的礼物。

B.不正确。应告知审计经理，自己不能决定。

C.正确。根据《实务公告》1120-1和《职业道德规范》，如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼物时，内部审计师应立即向领导报告。审计经理可决定接受礼物与否。

D.不正确。这种做法将损害审计部门与该被审计部门之间的关系，应当首先告知审计经理并征求他的意见。

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