国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

86、某注册内部审计师（CIA）以非内部审计师的身份担任采购部门经理，他与供应商签定了一份巨额供货合同。该合同价格合理、产品质量和性能优良。在签订合同后不久，该供应商向CIA赠送了一份贵重的礼物，下面对接受这份礼物的陈述正确的是：

A、如果不是惯例，应禁止接受礼物。

B、接受礼物将违反IIA道德规范，对CIA而言是被禁止的

C、由于该CIA 并不是该公司的内部审计师，因此接受礼物与否只受该机构行为规范的约束。

D由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA道德规范，也不违反机构的行为规范。

答案：B

解题思路：A、不正确。接受礼物被认为是已经损害了独立性，因此不能接受。

B、正确。只要是CIA的一员，都必须受职业道德规范以及组织行为规范的约束，职业道德规范2.2禁止这种接受礼物的行为，因为这将被认为是影响个人决策的。

C、不正确。见题解b。

D、不正确。见题解b，另外，虽然没有充分的信息来判断这种行为可能违反组织的行为规范，但接受礼物的行为很容易被理解成接受佣金。

87、以下各项中不能说明存在较大舞弊可能性的是：

A、管理当局将在一定金额范围内的采购授权给下属。

B、某职员长期负责现金管理工作而没有实施岗位轮换。

C、处理可变现有价证券的职员负责采购、记录采购并向高级管理人员报告差异和收益/损失。

D、应收账款部门的职责分工和受托责任并不明确。

答案：A

解题思路：A、正确。这是一个可接受的控制程序，它的目标是在提高效率的同时控制风险。但它本身并没有考虑标识出具有较高舞弊可能性之处（"红旗"标志）。

B、不正确。敏感的工作缺少岗位轮换或交叉操作被认为是"红旗"标志。

C、不正确。这是一种不适当的职责分工的例子，被认为是"红旗"标志。

D、不正确。这被认为是"红旗"标志。

88、健全的内部控制系统最可能发现由谁实施的违规行为？

A 、一组雇员串通

B、单个雇员

C、一组经理串通

D、单个经理

答案：B

解题思路：A、不正确。一组雇员串通比单个雇员有更好的机会成功地实施违规行为。

B、正确。良好的内部控制系统很容易发现一个雇员在没有他人帮助的情况下实施的违规行为。

C、不正确。不论是单独或一组联合，管理人员通常可以脱离控制。

D、不正确。不论是单独或一组联合，管理人员通常可以脱离控制。

根据以下资料回答89和90题

某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的替换零件。内部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件，不需用的零件从未送过货，实际上，经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，未送货的零件的价款支付给供应商后在经理与其亲属之间私分。

89、以下哪项内部控制能最有效地防止这类舞弊的发生：

A、预先规定好招标过程中向所有供应商购货的限额。

B、将验收职能与零件采购的批准职能相分离。

C、将替换零件送货单与已批准的采购订单相核对。

D、使用公司存货系统比较需求数与实际收到数。

答案：B

解题思路：A、不正确。预先规定的费用限额很可能已包括舞弊的数额，因此它只能限制舞弊的规模。

B、正确。在防止这类舞弊的发生方面，增加批准程序可能是最好的选择。

C、不正确。送货单与采购订单必须相一致。收货数（经过第三方的证实）必须与送货单和采购定单相核对。

D、不正确。通过计算机核对只能验证有文书资料的舞弊性工作。

90、以下哪项测试最能帮助内部审计师决定是否对这一匿名信做进一步调查？

A、将该部门本季度与上一季度维修费用相比较。

B、实地盘点替换零件的存在性和计价。

C、对记入维修费用的修理零件进行分析，审查替换数目的合理性。

D、抽取零件发票审查批准和验收的恰当性。

答案：C

解题思路：A、不正确。除非该经理是刚刚开始舞弊，本季度该部门的维修费用应与上一季度相当，而内部审计师无法知道舞弊行为已发生了多长时间。

B、不正确。盘点测试无法找到已记入维修费用的不存在的零件。

C、正确。对修理零件记入维修费用的分析能够确定各项目中零件的超额数量并检查出舞弊发生的可能性。

D、不正确。缺乏职责分工造成舞弊的发生。经理有权处理采购和验收业务，因此该测试只能查证舞弊性文件的处理工作。

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